Actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)
Qu’est-ce que les actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS)?
Les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS) font référence aux actions d’une petite entreprise qualifiée (QSB) telles que définies par l’ Internal Revenue Code (IRC). Un QSB est une société C domestique active dont les actifs bruts – évalués au coût d’origine – ne dépassent pas 50 millions de dollars à l’émission d’actions et immédiatement après celle-ci.
Les personnes éligibles répondant à certains critères peuvent bénéficier d’avantages fiscaux si elles détiennent des actions de petites entreprises qualifiées (QSBS).
Points clés à retenir
- Les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS) font référence aux actions d’une petite entreprise qualifiée (QSB) telles que définies par l’Internal Revenue Code (IRC).
- QSBS est traité favorablement aux fins des gains en capital si l’investisseur et l’entreprise satisfont à certaines exigences.
- Le montant de l’allégement fiscal dont bénéficiera l’investisseur dépend du moment où il a acheté l’action et de la durée pendant laquelle il l’a détenue.
- Les investisseurs qui vendent leur QSBS avant la fin de la période de détention requise peuvent reporter les gains en capital en investissant le produit dans le QSBS d’une autre société.
Comprendre les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)
Le gouvernement fédéral permet aux particuliers d’investir dans de petites entreprises en vertu de l’ article 1202 de l’Internal Revenue Code (IRC). Comme indiqué ci-dessus, un QSB est une société C domestique active dont les actifs ne dépassent pas 50 millions de dollars à l’émission ou après l’émission d’actions.
Seuls certains types d’entreprises entrent dans la catégorie des QSB. Les entreprises de la technologie, commerce dedétail, commerce degros et lafabrication de secteurs sont éligibles comme QSBs, tandis que ceux du secteur de l’hôtellerie, lesservices personnels, le secteur financier, l’agriculture et l’exploitation minière ne sont pas.
Une action de petite entreprise admissible (QSBS) est toute action acquise d’un QSB après le 10 août 1993. En vertu de l’article 1202, les gains en capital des petites entreprises admissibles sont exonérés de l’ impôt fédéral. Pour réclamer les avantages fiscaux du stock en cours de qualification, les conditions suivantes doivent s’appliquer:
- L’investisseur ne doit pas être une société.
- L’investisseur doit avoir acquis le titre lors de son émission initiale et non sur le marché secondaire.
- L’investisseur doit avoir acheté le stock avec des espèces ou des biens, ou l’avoir accepté comme paiement pour un service.
- L’investisseur doit avoir détenu l’action pendant au moins cinq ans.
- Au moins 80% de l’actif de la société émettrice doit être utilisé dans les opérations d’un ou plusieurs de ses métiers ou entreprises admissibles.
Exigences relatives aux avantages fiscaux pour les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)
Le traitement fiscal d’un stock QSB dépend du moment où le stock a été acquis et de la durée de sa détention. Le Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) de 2015 permet aux investisseurs d’exclure 100% des gains en capital sur les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS). L’exclusion a un plafond de 10 millions de dollars, soit 10 fois la base ajustée de l’action, selon la valeur la plus élevée. Les gains supérieurs à ce montant sont soumis à un impôt sur les plus-values de 28%.
Important
Les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS) peuvent être éligibles à une exclusion des gains en capital allant jusqu’à 100%.
En outre, il existe des exigences de détention pour l’exclusion totale de l’ impôt minimum de remplacement (AMT) et de l’impôt sur le revenu net de placement (NII). L’AMT est généralement imposée aux particuliers dont les exonérations fiscales leur permettraient autrement de payer des impôts disproportionnellement bas pour quelqu’un à leur niveau de revenu.
L’impôt NII, quant à lui, est appliqué au montant inférieur entre le NII d’un particulier ou le montant du revenu brut ajusté modifié (MAGI) au-delà de la limite prédéterminée. Voici une liste de la manière dont les exclusions s’appliquent:
- Une exclusion de 100% des gains en capital pour QSBS acquis après le 27 septembre 2010. Une exclusion de100% sur les plus-valuess’applique, qui comprend également des exclusions de l’impôt AMT et NII.
- Une exclusion de 75% des gains en capital pour QSBS acquis entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010. Cependant, 7% du gain exclu est assujetti à l’AMT.
- Une exclusion de 50% des gains en capital pour QSBS acquis entre le 11 août 1993 et le 17 février 2009. Cependant, 7% du gain exclu est assujetti à l’AMT.
Exemples d’avantages fiscaux pour les actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)
Si quelqu’un investissait 1,5 million de dollars dans une start-up technologique le 1er octobre 2010 et détenait cet investissement pendant cinq ans, il pourrait vendre son action de petite entreprise qualifiée (QSBS) pour un maximum de 16,5 millions de dollars (10 x leur investissement initial de 1,5 million de dollars et plus. 1,5 million de dollars) sans impôt sur les gains en capital. Une fois qu’ils ont déduit leur investissement initial, ils ont un gain en capital de 15 millions de dollars, dont aucun n’est imposable sur leur impôt fédéral sur le revenu.
De même, un investisseur qui mettrait 500000 $ dans la même startup technologique pourrait vendre ses actions jusqu’à 10,5 millions de dollars (10 millions de dollars + 500000 $), sans impôt sur leur gain en capital de 10 millions de dollars. Toutefois, si le produit de la vente de l’investisseur s’élevait à 20 millions de dollars, un impôt sur les gains en capital de 28% serait appliqué au gain supplémentaire de 10 millions de dollars.
Les actionnaires qui souhaitent vendre des actions de petites entreprises qualifiées (QSBS) non détenues pendant la période de détention minimale de cinq ans peuvent également en bénéficier. L’article 1045 du CEI leur permet de reporter le gain en réinvestissant le produit de la vente de cette action de petite entreprise admissible (QSBS) dans un autre QSBS dans les 60 jours.
Types d’actions de petites entreprises qualifiées (QSBS)
Les startups qualifiées et les entreprises existantes qualifiées qui souhaitent étendre leurs activités peuvent lever un capital initial ou supplémentaire par le biais d’une offre d’actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS).
Ces entreprises peuvent également utiliser des actions qualifiées de petites entreprises (QSBS) comme forme de paiement en nature, qui est fréquemment utilisée pour rémunérer les employés pour leurs services lorsque les flux de trésorerie sont minimes. Les actions qualifiées des petites entreprises (QSBS) peuvent également être utilisées pour fidéliser les employés et comme une incitation à aider l’entreprise à se développer et à réussir.