Crédit AMT remboursable pour les taxes sur les options d’achat d’actions des employés
Table des matières
Développer
- Le crédit AMT
- Crédits d’impôt AMT remboursables
- Calcul du crédit AMT
- La ligne de fond
Si vous avez exercé des options d’achat d’actions incitatives (ISO) au cours des dernières années, vous avez peut-être été frappé par une lourdefacture d’ impôt minimum alternatif (AMT). L’AMT est facturée lorsque vous exercez votre ISO, conservez vos actions et les vendez après l’ année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées. L’AMT est calculée en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d’exercice.1
Points clés à retenir
- L’AMT est facturée lorsque vous exercez votre ISO, conservez vos actions et les vendez après l’ année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées.
- L’AMT est calculée en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d’exercice.
- Le crédit AMT peut être utilisé pour réduire votre facture d’ impôt fédérale lorsque le montant que vous devez en impôts est supérieur à ce qu’il aurait été en vertu de l’AMT.
- Les investisseurs-contribuables entre 2007 et 2012 ont eu l’avantage de rendre remboursables leurs crédits AMT inutilisés.
- Les personnes qui avaient exercé des ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit AMT remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45)
Le crédit AMT
Bien que personne ne se contente de payer de l’impôt sur une transaction boursière, il existe une disposition de la législation fiscale – appelée crédit AMT- qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture AMT, ce crédit AMT est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votrefacture d’ impôt fédéralelorsque le montant que vous devez en impôts est supérieur à ce qu’il aurait été en vertu de l’AMT. En effet, contrairement à une déduction qui réduit le montant total du revenu sur lequel vous êtes imposé, un crédit réduit en fait votre facture fiscale dollar pour dollar. Cette disposition est un moyen que le Congrès aide à compenser les actionnaires fiscaux encourus pour exercer leurs ISO.
Une chose qui n’est plus disponible, cependant, est un avantage que les investisseurs-contribuables ont obtenu de 2007 à 2012, qui a rendu leurs crédits AMT inutilisés «remboursables». Cet avantage fiscal a été institué en 2007 pour aider les investisseurs-contribuables qui ont constaté que le crédit AMT ne réduisait pas considérablement leur facture d’impôt fédérale. Le Congrès a adopté ces modifications de la législation fiscale en 2007, puis les a modifiées à nouveau en 2008. Cependant, le crédit AMT remboursable n’a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l’année d’imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage..
Le crédit AMT remboursable n’a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l’année d’imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage.
Dans le cas où vous envisagez des arriérés d’impôts, voici comment cela fonctionnait.
Comprendre les crédits d’impôt AMT remboursables
Les modifications de la législation fiscale qui sont entrées en vigueur en 2007 ont été conçues pour aider davantage les personnes qui ont exercé leurs ISO et ont dû payer l’AMT. Ces changements considéraient les crédits AMT inutilisés qui avaient au moins trois ans (parfois appelés «crédits AMT inutilisés à long terme») comme étant «remboursables» par l’ Internal Revenue Service (IRS). Cela signifie que les contribuables pourraient demander ces crédits pour:
- réduire leur facture AMT actuelle.
- réduire leur facture d’impôt fédérale actuelle dollar pour dollar.
- reporter indéfiniment les crédits remboursables admissibles (en les appliquant aux factures d’impôt subséquentes).
- collecter les crédits restants sous forme de paiement en espèces de l’IRS
La loi qui est entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur le revenu gagné en 2006) permettait aux gens de réclamer le montant le plus élevé de 20% de leur crédit AMT inutilisé à long terme ou de 5 000 $. Cependant, l’IRS a également mis en place des limites de revenu pour réduire le montant du crédit que les salariés à revenu élevé pourraient réclamer.
Le Congrès a amendé la loi pour 2008 en augmentant le montant considéré comme remboursable.
Calcul du crédit AMT
Les personnes qui avaient exercé des ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit AMT remboursable potentiel en utilisant lafeuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45), en parlant à unprofessionnel de la déclaration de revenus, en consultant un comptable ou en utilisant l’assistant AMT en ligne de l’IRS.
Les changements mis en œuvre en 2008 ne limitaient pas le crédit d’un contribuable au montant total de l’impôt sur le revenu dû, ce qui signifie qu’il pouvait demander des crédits AMT totalisant plus que le montant retenu pour l’impôt, déjà payé en impôt estimé trimestriel ou qui était due sur la facture fiscale actuelle.
À compter de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur le revenu gagné en 2008), les contribuables pourraient demander le montant le plus élevé sur:
- 50% du crédit inutilisé à long terme accumulé trois ans ou plus avant l’année de dépôt
ou alors
- le montant du crédit AMT remboursable indiqué sur le formulaire 1040 de l’année dernière
Par exemple, s’ils avaient gagné 80 000 $ en crédit AMT en 2004 et aucun les années suivantes, ils pourraient réclamer 40 000 $ (50% du crédit inutilisé admissible) lors de la production de leurs impôts de 2010 en avril 2011. Pour récupérer leur crédit remboursable de 40 000 $, aurait eu besoin de remplir le formulaire IRS 8801 et de l’avoir envoyé à l’IRS avec leur formulaire 1040.
Cependant, disons que vous deviez 11425 $ d’impôt fédéral sur le revenu pour l’année de dépôt 2009. Lorsque l’IRS a reçu votre formulaire 8801 (pour réclamer votre crédit remboursable de 40000 $), il aurait d’abord déduit le montant que vous deviez (11425 $), puis vous aurait envoyé un vérifiez la différence de 28 575 $.
Le contribuable pourrait utiliser le crédit remboursable pour payer sa facture fiscale fédérale et recevoir un remboursement en espèces. De plus, en 2011, il aurait pu demander un crédit remboursable de 40 000 $ – le solde restant du montant du crédit remboursable de 2008. Le contribuable aurait pu percevoir ce crédit restant lors de la soumission du formulaire 1040 pour les impôts de 2010.
Malheureusement pour les contribuables qui auraient pu continuer à en bénéficier, la disposition de crédit AMT remboursable ne devait exister que pendant six ans (2007-2012) et le Congrès ne l’a pas prolongée ou rendue permanente.
La ligne de fond
Pour les six années de 2007 à 2012, la disposition de crédit AMT remboursable a aidé certains contribuables à payer leur facture AMT, à récupérer l’argent qu’ils ont payé sur leur facture AMT et à payer leurs factures d’impôt fédéral sur le revenu. À l’avenir, vous voudrez peut-être travailler avec un spécialiste en déclarations de revenus ou un avocat fiscaliste pour vous assurer de déposer correctement vos demandes et de maximiser vos avantages conformément aux lois en vigueur.