Rapport de l’agent des revenus (RAR)
Qu’est-ce que le rapport d’un agent des revenus?
Le rapport de l’agent des recettes (RAR) est un document détaillé qui décrit les conclusions de l’audit d’un examinateur IRS et indique le montant de l’insuffisance ou du remboursement que l’agent estime que le contribuable doit ou doit, respectivement.1 Les contribuables ont le droit de ne pas être d’accord avec le rapport d’un agent du revenu et peuvent choisir de contester les conclusions de l’agent par le biais d’une protestation formelle auprès de la division du Bureau des appels de l’IRS en faisant appel à la Cour américaine de l’impôt, ou en payant la nouvelle cotisation, mais un remboursement.
Points clés à retenir
- Le rapport d’un agent du revenu (RAR) détaille les résultats et les constatations d’un audit IRS, y compris les calculs liés aux éventuels arriérés d’impôts qui pourraient être dus ainsi que les montants des pénalités.
- Les contribuables peuvent contester les conclusions d’un RAR par le biais d’une procédure devant un tribunal fiscal.
- Si le RAR n’est pas contesté ou maintenu, les contribuables délinquants peuvent être passibles d’amendes ou de peines d’emprisonnement accrues s’ils ne parviennent pas à concilier leur situation fiscale.
Comprendre le rapport de l’agent des revenus
Le rapport de l’agent des recettes (RAR) montre comment les ajustements apportés à la responsabilité d’un contribuable ont été calculés, y compris les procédures appliquées, les tests effectués, les informations obtenues et les conclusions tirées de l’examen. Le rapport (Formulaire 4549: Modifications de l’examen de l’impôt sur le revenu) montre les changements aux éléments de revenu, crédits et déductions qu’un examinateur ou un agent propose à la déclaration du contribuable en plus des taxes, pénalités et intérêts proposés, le cas échéant. Le formulaire 4549 est également accompagné du formulaire 886A, qui explique la raison pour laquelle l’IRS modifie la déclaration d’un contribuable.3
La ligne du bas du RAR indique si le contribuable a sous-payé, payé en trop ou payé le montant correct des impôts. Si le contribuable a payé en trop, il reçoit un remboursement d’impôt. S’il a sous-payé, il doit payer des impôts supplémentaires, souvent assortis d’intérêts et de pénalités. Si le rapport d’un agent de l’Internal Revenue Service (IRS) suite à une vérification de la déclaration d’un contribuable entraîne des modifications du revenu imposable fédéral du contribuable, l’IRS enverra un avis de décision finale au contribuable. Dès réception de l’avis, un contribuable dispose de 30 jours pour faire appel des modifications auprès du bureau d’appel de l’IRS.
Conséquences d’un RAR
L’IRS avise les autorités fiscales de l’État lorsqu’il émet un RAR. Les lois des États exigent que si le gouvernement fédéral modifie la responsabilité d’un contribuable, le contribuable doit déposer une déclaration d’État modifiée dans les 30 à 90 jours suivant la détermination finale de l’audit de l’IRS. Les États exigent que le contribuable redétermine ses obligations fiscales d’ État, en tenant compte des ajustements reflétés dans le RAR, et informe les autorités fiscales compétentes de l’État de tout impact connexe.5 Les États ont cette exigence parce que l’assujettissement à l’impôt d’un État donné est basé sur l’assujettissement à l’impôt fédéral.
Si un contribuable est réputé devoir plus d’impôt fédéral que ce qui a été payé, il doit probablement plus à l’État également. Cette loi s’applique que le contribuable soit un particulier ou une entreprise. Si le contribuable paie des impôts dans plusieurs États, le processus de conformité peut être assez lourd.