Rente privée

Points clés à retenir

• Une rente privée est une convention spéciale dans laquelle un particulier transfère un bien à un débiteur qui accepte de faire des paiements au rentier.
• En 2006, l’IRS a mis en place des règlements exigeant des impôts sur les gains en capital sur la vente de tout actif au débiteur au moment de la transaction de transfert.
• Les rentes privées sont couramment utilisées dans une fiducie de rente privée, où les avantages offrent une configuration de fiducie simplifiée pour effectuer des paiements de rente aux bénéficiaires sous forme d’héritage.

Glossaire

Débiteur : également connu sous le nom de promettant, une personne qui est contractuellement ou légalement engagée ou obligée de fournir quelque chose à une autre partie (appelée le créancier).

Comprendre la rente privée

Les rentes privées nécessitent un examen attentif et un accord des deux parties. Ils sont le plus souvent utilisés dans un scénario de fiducie de rente privée. En octobre 2006, l’Internal Revenue Service (IRS) a proposé et mis en œuvre des règlements qui ont finalement annulé les principaux avantages fiscaux de ce type d’arrangement.

Souvent, une rente privée est utilisée pour transférer des actifs à un membre de la famille où un transfert normal pourrait être soumis à des droits de donation ou de succession. Les biens transférés au débiteur peuvent comprendre un intérêt commercial familial, des biens immobiliers, des valeurs mobilières ou divers autres actifs. L’opération fournit au rentier, ou à un bénéficiaire, des paiements réguliers qui ne sont généralement imposables qu’à titre de revenu.

La valeur des actifs transférés ainsi que le tableau d’espérance de vie de l’Internal Revenue Service et les taux d’intérêt de la section 7520 de l’IRS sont généralement utilisés pour calculer le montant des paiements de rente. Une fois le taux et les niveaux de paiement définis, ils ne peuvent généralement pas être modifiés. Si le rentier ou le bénéficiaire du rentier décède prématurément, le ou les débiteurs peuvent recevoir une aubaine.

Ce type de rente sera souvent détenu dans une fiducie, souvent appelée fiducie de rente privée. En général, les fiducies peuvent être structurées comme leur propre entité commerciale à des fins opérationnelles et fiscales. Il existe certaines limites pour les fiducies cédantes.

Les changements de 2006 de l’IRS exigeaient que la vente de l’actif soit imputée à un gain en capital au moment de l’échange. Cela élimine généralement une vente non taxable. Cela rend également l’utilisation d’une fiducie de rente privée plus courante pour léguer des actifs aux bénéficiaires.

Avantages de la rente privée

L’absence de paiement d’impôts lors du transfert d’actifs était le principal avantage de ce type de convention de rente avant 2006. Après 2006, le transfert du bien doit être considéré comme une vente, nécessitant la constatation d’une plus-value, s’il en existe, à l’heure du transfert.

Avec le transfert de la propriété, la valeur de la propriété et toute plus-value future sont ainsi retirées de la succession imposable du rentier et appartiennent au débiteur (généralement dans une fiducie). La rente privée prend effectivement possession du bien.

Si une fiducie de rente privée est utilisée aux fins de léguer des actifs, les bénéficiaires recevront des paiements de rente selon les directives. Les actifs obtenus par héritage ne sont pas imposables. L’avantage dans ce scénario pourrait être la vente d’actifs à la fiducie pour simplifier un plan d’héritage, laissant le fiduciaire gérer les paiements opérationnels au bénéficiaire ou aux bénéficiaires.