Perte d’exploitation nette (NOL)
Qu’est-ce que la perte d’exploitation nette (NOL)?
Aux fins de l’impôt sur le revenu, une perte d’exploitation nette (NOL) est le résultat lorsque les déductions admissibles d’une société dépassent son revenu imposable au cours d’une période fiscale. Le NOL peut généralement être utilisé pour compenser les paiements d’impôt de la société au cours d’autres périodes fiscales par le biais d’une disposition fiscale de l’Internal Revenue Service (IRS) appelée report de perte.
Points clés à retenir
- Une perte d’exploitation nette existe si les déductions d’une entreprise dépassent le revenu imposable.
- Un NOL peut profiter à une entreprise en réduisant le revenu imposable dans les années d’imposition futures.
- La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a apporté des modifications importantes aux règles NOL pour les années d’imposition commençant en 2018.
- Les NOL peuvent désormais être reportés indéfiniment jusqu’à ce que la perte soit entièrement récupérée, mais ils sont limités à 80% du revenu imposable au cours d’une même période fiscale.
- La Loi CARES a supprimé les restrictions sur le report rétrospectif des pertes fiscales pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020.
Comprendre la perte d’exploitation nette (NOL)
Une perte d’exploitation nette peut être reportée pour compenser le bénéfice imposable des années futures afin de réduire le passif d’impôts futurs d’une société . Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d’ allégement fiscal lorsqu’une entreprise perd de l’argent au cours d’une période fiscale. L’IRS reconnaît que les bénéfices commerciaux de certaines entreprises sont de nature cyclique et ne correspondent pas à une année d’imposition standard.
Les reports NOL sont enregistrés comme un actif dans le grand livre général de la société . Ils offrent un avantage à l’entreprise sous la forme d’économies fiscales futures. Un actif d’impôt différé est créé pour le report en avant NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d’actif d’impôt différé est tiré chaque année, sans dépasser 80% du résultat net dans l’une quelconque des années suivantes, jusqu’à épuisement du solde.
Par exemple, une entreprise agricole peut avoir des bénéfices importants et un paiement d’impôt important dans une année, puis encourir un NOL dans la suivante, suivi d’une autre année rentable. Afin de lisser la charge fiscale, la provision de report de pertes permet au NOL de la deuxième année de compenser les impôts dus la troisième année.
Exigences de report NOL
Avant la mise en œuvre de la Internal Revenue Service (IRS) permettait aux entreprises de reporter les pertes d’exploitation nettes en avant 20 ans pour compenser les bénéfices futurs et en arrière de deux ans pour un remboursement immédiat des impôts précédemment payés.. Étant donné que la valeur temporelle de l’argent montre que les économies d’impôt au présent sont plus précieuses que dans le futur, la méthode du report rétrospectif a généralement été utilisée en premier, suivie de la méthode du report en avant. Après avoir reporté les pertes en avant pendant 20 ans, les pertes restantes expiraient et ne pouvaient plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.
Pour les années d’imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, la TCJA a supprimé la disposition de report rétrospectif de deux ans, à l’exception de certaines pertes agricoles, mais permet désormais une période de report en avant indéfinie. Cependant, les reports en avant sont également désormais limités à 80% du bénéfice net de chaque année suivante. Si une entreprise crée des NOL en plus d’un an, ils doivent être entièrement tirés dans l’ordre dans lequel ils ont été engagés avant de retirer un autre NOL. Les pertes provenant des années d’imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles fiscales. Toutes les pertes restantes expireront toujours après 20 ans.
Dans un effort pour aider les entreprises touchées par le COVID-19, la Loi CARES a supprimé la restriction du report rétrospectif des pertes dans les années d’imposition commençant après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2021, à chacune des cinq années d’imposition avant le l’année d’imposition de la perte.
Limitations du report NOL
Une perte d’exploitation nette est un actif précieux car elle peut réduire le bénéfice imposable futur d’une entreprise. Pour cette raison, l’IRS restreint l’utilisation d’une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L’article 382 de l’Internal Revenue Code stipule que si une société avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50%, la société acquéreuse ne peut utiliser qu’une partie du NOL dans chaque année simultanée. Toutefois, l’ achat d’ une entreprise avec une NOL importante peut signifier une plus grande somme d’argent allant aux actionnaires de la société acquise que si la société acquise possédait un NOL plus petit.
Exemple de report NOL
Imaginez une entreprise qui avait un NOL de 5 millions de dollars un an et un revenu imposable de 6 millions de dollars l’année suivante. La limite de report de 80% de 6 millions de dollars est de 4,8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée au bilan sur la deuxième année en tant qu’actif d’impôt différé. La perte, limitée à 80% des revenus la deuxième année, peut alors être utilisée la deuxième année comme dépense dans le compte de résultat. Il réduit le revenu net, et donc le revenu imposable, pour la deuxième année à 1,2 million de dollars (6 millions de dollars – 4,8 millions de dollars). Un actif d’impôt différé de 200 000 $ restera au bilan pour être reporté à la troisième année.
Questions fréquemment posées
Qu’est-ce que NOL Carryforward?
La perte d’exploitation nette (NOL) peut généralement être utilisée pour compenser les paiements d’impôt de la société au cours d’autres périodes fiscales par le biais d’une provision fiscale de l’Internal Revenue Service (IRS) appelée un report de perte. Ils offrent un avantage à l’entreprise en ce sens qu’ils peuvent réduire la dette fiscale future d’une entreprise en compensant le revenu imposable des années futures. Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d’allégement fiscal lorsqu’une entreprise perd de l’argent au cours d’une période fiscale.
Comment le TCJA a-t-il affecté les reports de NOL?
Pour les années d’imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) a supprimé la disposition de report rétrospectif de deux ans, auparavant autorisée, à l’exception de certaines pertes agricoles, mais permet désormais une période de report en avant indéfinie. Cependant, les reports en avant sont également désormais limités à 80% du bénéfice net de chaque année suivante. Si une entreprise crée des NOL en plus d’un an, ils doivent être entièrement tirés dans l’ordre dans lequel ils ont été engagés avant de tirer un autre NOL. Les pertes provenant des années d’imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles fiscales et les pertes restantes expireront toujours après 20 ans.
Comment les reports NOL sont-ils comptabilisés?
Les reports NOL sont enregistrés comme un actif dans le grand livre de la société. Un actif d’impôt différé est créé pour le report en avant NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d’actif d’impôt différé est tiré chaque année, sans dépasser 80% du résultat net dans l’une quelconque des années suivantes, jusqu’à épuisement du solde.
Quelles sont les limites des reports NOL?
Une perte d’exploitation nette est un actif précieux car elle peut réduire le bénéfice imposable futur d’une entreprise. Pour cette raison, l’IRS restreint l’utilisation d’une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L’article 382 de l’Internal Revenue Code stipule que si une société avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50%, la société acquéreuse ne peut utiliser qu’une partie du NOL dans chaque année simultanée. Cependant, l’achat d’une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une plus grande somme d’argent allant aux actionnaires de la société acquise que si la société acquise possédait un NOL plus petit.