Perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement (ATNOL)
Qu’est-ce que la perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement (ATNOL)?
La perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement (ATNOL) est l’excédent des déductions autorisées sur le revenu comptabilisé aux fins de l’impôt minimum de remplacement (AMT). Il est calculé de la même manière que les pertes d’exploitation nettes (NOL), mais avec des règles supplémentaires couvrant les déductions, exclusions et préférences liées à l’AMT.
Points clés à retenir
- La perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement (ATNOL) est une considération pour le calcul d’une perte d’exploitation nette lorsqu’elle est soumise à l’impôt minimum de remplacement (AMT).
- L’AMT veille à ce que certains contribuables paient une «juste part» minimale en excluant ou en limitant certaines déductions et crédits pour les particuliers et les entreprises admissibles.
- ATNOL prendra ainsi en compte les déductions fiscales limitées autorisées lors du calcul de la perte nette d’exploitation, faisant paraître la perte nette plus faible à des fins fiscales.
Comprendre la perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement
Une perte d’exploitation nette (NOL) est une perte subie dans une période où les déductions fiscales admissibles d’une entreprise sont supérieures à son revenu imposable. Lorsque plus de dépenses que de revenus sont engagées au cours de la période, la perte d’exploitation nette de la société peut généralement être utilisée pour récupérer les paiements d’impôts passés. En effet, NOL peut être utilisé pour compenser un revenu imposable positif, réduisant ainsi les impôts à payer.
Lorsque les sociétés atteignent une certaine taille, elles peuvent être assujetties à un impôt minimum de remplacement. Une entreprise soumise à l’impôt minimum de remplacement (AMT) bénéficiera d’un nombre limité de déductions possibles. Par exemple, il ne sera pas autorisé à déduire les impôts nationaux et locaux de son revenu, et toutes les déductions détaillées diversessont interdites. Cependant, si l’entreprise a une perte d’exploitation nette, elle peut reporter son NOL jusqu’à 80% du revenu imposable de l’AMT. Autrement dit, il peut déduire jusqu’à 80% de la perte de son revenu en vertu des règles de l’AMT.
Alors qu’un NOL est l’excédent des déductions d’un contribuable sur son revenu brut, une perte d’exploitation nette d’impôt de remplacement (ATNOL) est l’excédent des déductions d’un contribuable autorisées dans la détermination du revenu AMT sur le revenu qui est inclus dans le calcul du minimum imposable de remplacement du contribuable. revenu, calculé avec les modifications de l’article 172 (d) du Code. L’article 56 de l’ Internal Revenue Code (titre 26) permet aux contribuables de remplacer la perte d’exploitation nette par ATNOL lors du calcul de l’impôt minimum de remplacement. Un contribuable qui calcule le montant de l’impôt minimum de remplacement doit prendre la déduction pour perte d’exploitation nette de l’impôt de remplacement. Le montant d’ATNOL qui peut être déduit lors du calcul du revenu AMT ne peut excéder 80% de l’obligation.
Conditions et restrictions ATNOL
Si la déduction ATNOL dépasse cette limite, elle peut être reportée, mais la limite ATNOL s’appliquera toujours à l’année de report. Contrairement à la déduction NOL standard, cependant, la déduction alternative de la perte d’exploitation nette ne permet pas à une entité de prendre en compte de nombreuses dépenses communes, telles que les frais d’investissement, les impôts d’État et locaux payés par l’entreprise et l’amortissement accéléré des équipements et autres biens commerciaux.
Seules les années au cours desquelles une société est soumise aux règles de l’AMT, les règles d’ATNOL s’appliqueront également. Lors de la déclaration ATNOL, les contribuables remplissent le formulaire 1045 et le formulaire 6251.