18 avril 2021 9:05

Appréciation nette non réalisée (NUA)

Qu’est-ce que l’appréciation nette non réalisée?

Certaines entreprises offrent l’avantage aux salariés détenant des actions dans l’entreprise employeur. L’idée est que cela crée une mentalité de propriété chez les employés, même s’ils possèdent un très petit pourcentage du total des actions. La plus – value nette (NUA) est la différence de valeur entre la base du coût moyen des actions de l’ employeur et la valeur actuelle du marché des actions. Le NUA est important si vous distribuez actions de l’ employeur très apprécié de votre imposition différée employeur -un régime de retraite parrainé, comme un 401 (k).

Points clés à retenir

  • L’appréciation nette non réalisée (NUA) est la différence entre le coût de base initial et la valeur marchande actuelle des actions de l’employeur.
  • L’IRS offre une disposition qui permet un taux d’imposition des gains en capital plus favorable sur le NUA des actions de l’employeur lors de la distribution, après certains événements admissibles.
  • L’inconvénient est que l’impôt sur le revenu ordinaire doit être payé immédiatement sur la base du coût des actions de l’employeur.

Comprendre l’appréciation nette non réalisée (NUA)

En règle générale, les distributions provenant de comptes de retraite à imposition différée sont traitées comme un revenu ordinaire au moment de la distribution. Les revenus ordinaires sont imposés à un taux plus élevé que les plus- values à long terme. Pour remédier à ce problème, l’ Internal Revenue Service (IRS) propose une option pour que la NUA des actions de l’employeur soit imposée au taux plus favorable des gains en capital.

Le choix NUA n’est disponible que lorsque l’action est placée dans un compte à impôt différé, tel qu’un 401 (k) ou un IRA traditionnel, et ne s’applique qu’aux actions de la société pour laquelle vous êtes ou étiez employé.  Les Roth IRA ne sont pas admissibles à la NUA car ils ne sont pas à imposition différée, et les comptes de courtage ne sont pas admissibles à la NUA car ils sont généralement déjà soumis à l’ impôt sur les plus-values.

Avantages et inconvénients de la plus-value nette non réalisée (NUA)

La distribution de stock sur un 401 (k) aura des effets différents sur les fonds NUA, selon les règles et règlements de l’IRS. Alors que l’IRS imposera la majorité d’un portefeuille 401 (k) à sa valeur marchande en tant que revenu ordinaire, les actions des actions de l’employeur ne seront imposées que comme un revenu ordinaire sur la base du coût. La base de coût est la valeur d’origine du stock de l’employeur. Cela signifie que toute valeur supplémentaire acquise depuis que le stock a été initialement acheté n’est pas imposée comme un revenu ordinaire, et elle sera plutôt imposée comme plus-value. Lors de la vente des actions de la société, la NUA sera soumise à l’impôt sur les plus-values, qui peut être considérablement inférieur à votre taux d’imposition actuel.

Cependant, l’inconvénient est que l’impôt ordinaire sur le revenu doit être payé immédiatement sur la base du coût des actions de l’employeur. Le compromis est que l’impôt sur le revenu ordinaire n’aurait pas été dû jusqu’à ce que vous ayez vendu les actions dans le futur, dans des années ou des décennies à partir de maintenant. En raison de ce compromis, il est préférable de ne distribuer que les actions de base du coût le plus bas selon les règles NUA afin d’optimiser les conséquences fiscales.

Exigences relatives à l’appréciation nette non réalisée

Il existe des exigences supplémentaires qui doivent être satisfaites dans le cadre des règles NUA. Dans un délai d’un an, vous devez répartir l’intégralité du solde acquis détenu dans le régime, y compris tous les actifs de tous les comptes parrainés par le même employeur. Certaines épreuves de qualification doivent également être satisfaites. Vous devez être séparé de l’entreprise, avoir atteint l’âge minimum de la retraite pour la distribution, avoir subi une blessure entraînant une invalidité totale ou être décédé.