Confiance irrévocable
Qu’est-ce qu’une fiducie irrévocable?
Une fiducie irrévocable est un type de confiance où les termes ne peuvent pas être modifiés ou résiliés sans l’autorisation du nom du mandant bénéficiaire ou les bénéficiaires. Le constituant, ayant effectivement transféré toute la propriété des actifs dans la fiducie, supprime légalement tous leurs droits de propriété sur les actifs et la fiducie.
Cela contraste avec une fiducie révocable, qui permet au constituant de modifier la fiducie, mais perd ainsi certains avantages tels que la protection contre les créanciers.
Important
Les fiducies sont un élément important de la planification successorale et ne s’adressent pas uniquement aux très riches.
Comment fonctionne une fiducie irrévocable
Les principales raisons de la création d’une fiducie irrévocable sont des considérations successorales et fiscales. L’avantage de ce type de fiducie pour les actifs de la succession est qu’il supprime tous les incidents de propriété, supprimant effectivement les actifs de la fiducie de la succession imposable du constituant. Il soulage également le constituant de l’obligation fiscale sur les revenus générés par les actifs. Bien que les règles fiscales varient d’une juridiction à l’autre, dans la plupart des cas, le constituant ne peut pas bénéficier de ces avantages s’il est le fiduciaire de la fiducie. Les actifs détenus dans la fiducie peuvent comprendre – mais sans s’y limiter – une entreprise – des actifs de placement, des liquidités et des polices d’assurance-vie.
La création d’une fiducie de tout type peut être suffisamment compliquée pour qu’un avocat soit nécessaire. En tant que telles, les fiducies sont considérées comme un véhicule pour les personnes riches, et étant donné les frais d’avocat que leur configuration nécessite (quelques milliers de dollars ou plus), cela peut être vrai. Cependant, les fiducies ont une place dans la planification successorale et patrimoniale des personnes aux moyens plus modestes.
Les fiducies irrévocables sont particulièrement utiles aux personnes qui exercent des professions susceptibles de les rendre vulnérables aux poursuites judiciaires, comme les médecins ou les avocats. Une fois que les biens sont transférés à une telle fiducie, ils appartiennent à la fiducie au profit des bénéficiaires désignés. Par conséquent, il est à l’abri des jugements juridiques et des créanciers, car la fiducie ne sera partie à aucune poursuite.
Les fiducies irrévocables d’aujourd’hui sont assorties de nombreuses dispositions que l’on ne trouvait généralement pas dans les anciennes versions de ces instruments. Ces ajouts permettent une plus grande flexibilité dans la gestion des fiducies et la distribution des actifs. Des dispositions telles que la décantation, qui permet à une fiducie d’être transférée dans une fiducie plus récente dotée de dispositions plus modernes ou plus avantageuses, peuvent garantir que les actifs de la fiducie seront gérés efficacement maintenant et à l’avenir. D’autres caractéristiques qui permettent à la fiducie de changer son état de domicile peuvent fournir des économies d’impôt supplémentaires ou d’autres avantages.
Points clés à retenir
- Une fiducie irrévocable est un type de fiducie dont les modalités ne peuvent être modifiées, modifiées ou résiliées sans l’autorisation du ou des bénéficiaires désignés du constituant.
- Le constituant, ayant effectivement transféré toute la propriété des actifs dans la fiducie, supprime légalement tous leurs droits de propriété sur les actifs et la fiducie.
- Les approbations irrévocables ne peuvent pas être modifiées après leur création, ou du moins elles sont très difficiles à modifier.
- Les fiducies irrévocables offrent des abris fiscaux que les fiducies révocables ne font pas.
Types de confiance irrévocables
Les fiducies irrévocables se présentent sous deux formes: les fiducies vivantes et les fiducies testamentaires.
Une fiducie vivante, également connue sous le nom de fiducie «entre vifs» (en latin pour «entre les vivants»), est créée et financée par un individu au cours de sa vie. Voici quelques exemples de confiance vivante:
- Fiducie d’assurance-vie irrévocable
- Fiducie de rente conservée par le concédant (GRAT), fiducie d’accès à vie au conjoint (SLAT) et fiducie de résidence personnelle qualifiée ( QPRT) (tous les types de fiducies de don à vie)
- Fiducie de bienfaisance et fiducie principale de bienfaisance (les deux formes de fiducies de bienfaisance)
En revanche, les fiducies testamentaires sont irrévocables par conception puisqu’elles sont créées après la mort de leur créateur. Ils sont financés par la succession du défunt selon les termes de leur testament. La seule façon d’apporter des modifications à une fiducie testamentaire (ou de l’annuler) est de modifier la volonté du créateur de la fiducie avant sa mort.
Bases de la confiance irrévocable
Une fiducie irrévocable a un constituant, un fiduciaire et un bénéficiaire ou des bénéficiaires. Une fois que le constituant place un actif dans une fiducie irrévocable, il s’agit d’un don à la fiducie et le constituant ne peut pas le révoquer. Le constituant peut dicter les conditions, les règles et les utilisations des actifs de la fiducie avec le consentement du fiduciaire et du bénéficiaire.
Les fiducies irrévocables peuvent avoir de nombreuses applications dans la planification de la préservation et de la distribution d’une succession, notamment:
- Pour profiter de l’ exonération de l’ impôt sur les successions et retirer les actifs imposables de la succession. Les biens transférés à une fiducie vivante irrévocable ne comptent pas dans la valeur brute d’une succession. Ces fiducies peuvent être particulièrement utiles pour réduire la responsabilité fiscale des très grandes successions.
- Pour éviter que les bénéficiaires n’utilisent abusivement les actifs, le constituant pouvant fixer les conditions de la distribution.
- Donner des actifs à la succession tout en conservant les revenus des actifs.
- Retirer des actifs appréciables de la succession tout en offrant aux bénéficiaires une base progressive dans l’évaluation des actifs à des fins fiscales.
- Offrir une résidence principale à des enfants sous des règles fiscales plus avantageuses.
- Pour loger une police d’assurance-vie qui retirerait effectivement le produit du décès de la succession.
- Épuiser ses biens pour garantir l’admissibilité aux prestations gouvernementales, telles que les revenus de la sécurité sociale et Medicaid (pour les soins à domicile). Ces fiducies peuvent également être utilisées pour aider à obtenir des prestations et à prendre soin d’un enfant ayant des besoins spéciaux en empêchant la disqualification de l’admissibilité.
Une fiducie irrévocable est une structure juridique plus complexe qu’une fiducie révocable. Étant donné que l’utilisation d’une fiducie irrévocable pourrait avoir des incidences fiscales actuelles et futures sur les successions, demandez conseil à un avocat fiscaliste ou successoral.
Fiducies irrévocables et fiducies révocables
Les fiducies révocables peuvent être modifiées ou annulées à tout moment tant que leur créateur est mentalement compétent. Ils offrent l’avantage de permettre à leur créateur de les annuler et de récupérer les biens détenus par la fiducie à tout moment avant le décès. Cependant, ces fiducies n’offrent pas la même protection contre les poursuites judiciaires ou les droits de succession que les fiducies irrévocables.
Lorsqu’elles utilisent des fiducies révocables, les entités gouvernementales considéreront que tout bien détenu dans l’une d’entre elles appartient toujours au créateur de la fiducie et peut donc être inclus dans leur succession à des fins fiscales ou lorsqu’elles sont admissibles aux avantages gouvernementaux. Une fois que le créateur d’une fiducie révocable meurt, la fiducie devient irrévocable.
Règles de la loi SECURE
La Loi sur la mise en place de chaque communauté pour l’amélioration de la retraite (SECURE) modifie certains des avantages fiscaux desrègles de la loi SECURE, certains bénéficiaires peuvent constater qu’ils doivent recevoir une distribution complète avant la fin de la dixième année civile suivant l’année du décès du constituant. Encoreune fois, étant donné que les implications fiscales de cette situation peuvent être difficiles et peuvent changer avec l’adoption de nouvelles lois, il est important de consulter les conseils d’un avocat fiscaliste ou successoral lors de l’utilisation d’une fiducie irrévocable.