Comment le prix de transfert minimum est-il calculé?
Une entreprise qui transfère des marchandises entre plusieurs divisions doit établir un prix de transfert afin que chaque division puisse suivre sa propre efficacité. Les entreprises utiliseront diverses méthodes pour déterminer le prix de transfert minimum, en tenant compte des différents coûts liés à la production et de ce à quoi les marchandises se vendraient normalement sur le marché de détail.
Les sociétés opérant dans divers pays peuvent tenter de déplacer le prix de transfert vers des divisions situées dans des Internal Revenue Service (IRS).
Points clés à retenir
- Un prix de transfert fait référence au prix qu’une division d’une entreprise facture à une autre division de la même entreprise pour un bien ou un service.
- Une entreprise peut calculer le prix de transfert minimum acceptable comme égal aux coûts variables ou égal aux coûts variables plus un coût d’opportunité calculé.
- La plupart des entreprises fixeront le prix de transfert minimum à un prix supérieur ou égal au coût marginal de la division de vente.
- Certaines sociétés multinationales tenteront de manipuler les coûts de transfert entre divisions afin de réduire le montant qu’elles paient en impôts, une pratique qui se produit plus souvent lorsqu’une division est située dans un pays où les impôts sur les sociétés sont nettement inférieurs.
Comment trouver le prix de transfert minimum
Il existe différentes manières de trouver le prix de transfert minimum acceptable. Certaines entreprises fixent simplement le minimum comme égal aux coûts variables. D’autres ajoutent des coûts variables avec un coût d’opportunité calculé. La règle générale du prix de transfert économique est que le minimum doit être supérieur ou égal au coût marginal de la division de vente.
En économie et en gestion d’entreprise, un coût marginal est égal au total des nouvelles dépenses engagées lors de la création d’une unité supplémentaire. Par exemple, supposons qu’une entreprise de fabrication de marteaux ait deux divisions: une division de poignée et une division de tête de marteau. La division de tête de marteau ne commence à fonctionner qu’après réception des poignées de la division de poignée. Cela signifie que la division de la poignée est la division de vente et la division de la tête de marteau est l’acheteur.
S’il en coûte 7 $ à la division des poignées pour façonner sa prochaine poignée (son coût marginal de production ) et l’expédier, cela n’a aucun sens que le prix de transfert soit de 5 $ (ou tout autre montant inférieur à 7 $). Sinon, la division de la poignée perdrait de l’argent au détriment de l’argent gagné par la division de la tête de marteau.
Prise en compte des coûts d’opportunité
Supposons que l’entreprise de marteaux vende également des poignées de remplacement pour ses produits. Dans ce scénario, il vend certaines poignées par le biais de ventes au détail plutôt que de les envoyer à la division Hammer Head. Supposons à nouveau que la division des poignées puisse réaliser une marge bénéficiaire de 3 $ sur ses poignées vendues.
Désormais, le coût de vente d’une poignée n’est pas seulement le coût marginal de production de 7 $, mais aussi les 3 $ de profit perdu (coût d’opportunité) résultant de la non-vente de la poignée directement aux consommateurs. Cela signifie que le nouveau prix de transfert minimum doit être de 10 $ (3 $ + 7 $).
Prix de transfert minimum et réglementations fiscales
À des fins comptables, les grandes entreprises évalueront leurs divisions séparément pour les profits et les pertes. Lorsque ces différentes divisions font des affaires entre elles, le prix de transfert minimum pour un bien particulier sera généralement proche du taux du marché en vigueur pour ce bien. Cela signifie que la division qui vend un bien à une autre division facturera un montant égal à ce qu’elle pourrait réaliser en vendant aux clients de détail.
Cependant, dans certains cas, les entreprises tenteront d’augmenter ou de réduire les coûts de transfert entre les divisions afin de réduire le montant qu’elles paient en impôts. Cette manipulation délibérée des coûts est plus susceptible de se produire lorsque les divisions sont situées dans différents pays où un pays est un paradis fiscal et a un taux d’imposition beaucoup plus bas que l’autre.
De toute évidence, les autorités fiscales des pays où les taux d’imposition sont plus élevés désapprouvent cette pratique car cela signifie une perte de revenus pour eux. Ainsi, ces pays ont des réglementations strictes pour empêcher les entreprises d’utiliser les prix de transfert comme stratégie d’évasion fiscale.
Les régulateurs examinent les états financiers de l’entreprise pour s’assurer que leurs prix de transfert sont conformes aux prix actuels du marché. En général, ces réglementations visent à garantir que les entreprises se conforment à des pratiques de pleine concurrence, ce qui empêche la collusion entre les divisions au sein de l’entreprise de fausser les prix de transfert.