Comment analysez-vous les états financiers d’une banque?
Les banques et les entités non financières ont des états financiers similaires, mais avec quelques différences majeures en raison de la nature de leurs activités. Les banques stockent les dépôts des clients et prêtent de l’argent à partir de ces dépôts. En tant que tels, ils tirent un revenu de la différence entre les intérêts qu’ils gagnent sur les prêts et le coût de stockage des dépôts des clients. Cette différence fondamentale dans les opérations se traduit par la différence entre les états financiers d’une banque et ceux des entités non financières.
Principes de base du bilan
L’un des principes fondamentaux de la comptabilité est que l’actif est égal au passif plus les capitaux propres. Les banques et les entités non financières ont ces éléments en commun, mais ils commencent à en différer. Une société non financière peut avoir un fonds de roulement, des actifs incorporels, des comptes créditeurs, de la recherche et de la conception, alors qu’une banque n’aurait pas ces éléments, mais aurait plutôt des dépôts, des prêts et des biens.
De plus, les banques sont soumises à de nombreuses exigences réglementaires, qui modifient la nature de leur bilan. Les banques sont censées maintenir les réserves obligatoires; un pourcentage de leurs dépôts non grevés du jour au lendemain. La Réserve fédérale fixe le montant des réserves obligatoires. Les banques dont les dépôts dépassent 127,5 millions de dollars doivent maintenir une réserve de 10% tandis que les banques dont les réserves se situent entre 16,9 millions de dollars et 127,5 millions de dollars doivent maintenir des réserves de 3%.
Après la récession financière de 2008, le Comité de Bâle a adopté les accords de Bâle III, une mise à jour de certaines exigences de fonds propres réglementaires que les banques doivent respecter pour se protéger contre les chocs économiques et réduire le niveau de risque que les banques assument. Les accords stipulent des exigences de fonds propres minimales, des ratios d’endettement et des exigences de liquidité que les banques doivent respecter.
Compte tenu de ces éléments, le bilan simplifié d’une banque peut ressembler à ceci:
Actifs et passifs
Les prêts aux clients sont considérés comme des actifs car il s’agit de la méthode de base dans laquelle une banque gagne de l’argent. Ils stockent les dépôts des clients, versant parfois un faible taux d’intérêt, puis prêtent un pourcentage de ces dépôts à d’autres clients sous forme de prêts, en facturant un taux d’intérêt plus élevé. L’ écart sur les taux d’intérêt est l’endroit où une banque gagne des revenus. A l’inverse, au passif, les dépôts clients ne sont pas la propriété de la banque et doivent être versés aux clients sur demande.
Les titres achetés désignent les titres que les banques acquièrent dans le cadre de leurs activités commerciales. Ces titres sont des actifs et devraient prendre de la valeur, s’ils diminuent en valeur, ils peuvent devenir des passifs de transaction.
La ligne des dépôts de la banque centrale indique le montant que les banques stockent dans les fonds supplémentaires et / ou le capital requis par la loi pour les exigences de réserve. Ces dépôts sont la propriété de la banque.
releve de revenue
Le compte de résultat d’une banque comprend deux catégories générales: les revenus d’intérêts et les revenus autres que d’intérêts. Les intérêts créditeurs, comme nous l’avons vu précédemment, sont les revenus générés par le prêt des dépôts des clients et les intérêts gagnés sur le financement. Les revenus autres que d’intérêts englobent toutes les autres activités commerciales dans lesquelles une banque se livre. Il peut s’agir des frais de carte de crédit, des frais de souscription, des frais de comptes à découvert, des frais de transaction et de tout autre revenu autre que d’intérêts qu’une banque gagne.
Le compte de résultat d’une banque comprendra également les frais d’intérêts, qui sont les frais liés au stockage des dépôts des clients, qui seraient déduits des revenus liés aux intérêts. Un autre élément important du compte de résultat d’une banque est le poste «provisions». Les provisions concernent les prêts en souffrance et qui ne seront pas remboursés. Cela se trouve généralement dans le compte de résultat sous le nom de «provision pour pertes sur prêts».
Risques pour les banques
Chaque entreprise doit faire face aux risques dans ses opérations. Selon le type d’entreprise, l’industrie et l’environnement économique, les risques seront différents pour chaque entreprise. Pour une banque, deux des risques les plus importants auxquels elle doit faire face sont le risque de taux d’intérêt et le risque de crédit.
Risque de taux d’intérêt
Comme mentionné, les banques perçoivent des intérêts sur les dépôts qu’elles prêtent sous forme de prêts. Le montant qu’une banque gagne en tant que revenu dépend du montant des intérêts qu’elle peut facturer. Selon l’environnement économique actuel, l’environnement des taux d’intérêt peut être bénéfique ou préjudiciable aux bénéfices d’une banque. Dans les environnements à taux d’intérêt élevés, les banques gagnent plus sur leurs prêts alors que dans les environnements à taux d’intérêt bas, elles gagneront moins.
L’environnement des taux d’intérêt peut également avoir un impact sur les domaines non productifs d’intérêts des activités d’une banque. Dans un environnement de taux d’intérêt élevés, les consommateurs peuvent ne pas souhaiter acheter une maison car ils paieraient des taux d’intérêt plus élevés sur leur prêt hypothécaire. Par conséquent, les demandes de prêts hypothécaires diminueront et tout revenu autre que d’intérêts, comme les frais liés aux prêts hypothécaires, diminuera également.
Le risque de crédit
Le risque de crédit survient lorsqu’une banque consent un prêt à un particulier ou à une entreprise. Le risque est que l’emprunteur fasse défaut et ne puisse pas rembourser le prêt. Les banques effectuent une analyse approfondie d’un emprunteur avant de consentir un prêt pour atténuer le risque de crédit, mais des défauts imprévus se produisent encore. Un défaut entraîne des pertes pour une banque, même si elle met de côté des réserves pour faire face à ces pertes.
La ligne de fond
Les banques fonctionnent différemment des entreprises non financières. Ils ont des modèles commerciaux, des objectifs, des sources de revenus et des risques différents. Ces différences se reflètent dans leurs états financiers, principalement dans leur bilan et leur compte de résultat. Il est important de comprendre ces éléments pour analyser les performances d’une banque et ses capacités de gestion des risques.