Comment les revenus des fonds en fiducie sont-ils imposés?
L’imposition des revenus des fonds fiduciaires
Décès et impôts. Ce sont deux choses que vous ne pouvez pas éviter dans la vie. Bien qu’il existe des moyens de minimiser votre implication fiscale, vous ne pouvez certainement pas vous débarrasser du fisc. Pratiquement tout ce que nous touchons est imposé, de nos revenus aux gains réalisés sur les ventes d’ actions et de propriétés, jusqu’aux actifs que nous recevons d’une succession. La même chose peut être vraie pour les fonds en fiducie, qui ont une relation à la fois avec la mort et les impôts. Mais comment exactement ces outils successoraux sont-ils imposés et quels sont-ils? Lisez la suite pour en savoir plus sur ces véhicules et comment ils sont signalés à l’ Internal Revenue Service (IRS).
Qu’est-ce qu’un fonds fiduciaire?
Les fonds fiduciaires sont des outils utilisés dans la planification successorale et sont mis en place pour aider à accumuler de la richesse pour les générations futures. Une fois établi, un fonds fiduciaire devient une entité juridique qui détient des biens ou d’autres actifs tels que de l’argent, des valeurs mobilières, des effets personnels – ou toute combinaison de ceux-ci – au nom d’une personne, d’un peuple ou d’un groupe. La fiducie est gérée par un fiduciaire, un tiers indépendant qui n’a aucun lien avec le constituant – la personne qui crée la fiducie – ou le bénéficiaire.
Les fonds fiduciaires peuvent être à la fois révocables et irrévocables – les deux principaux types de fiducies. Une fiducie révocable, également appelée fiducie vivante, détient les actifs du constituant, qui peuvent ensuite être transférés à tous les bénéficiaires que le constituant nomme après leur décès. Mais toute modification de la fiducie peut être apportée tant que le constituant est toujours en vie. Une fiducie irrévocable, en revanche, est difficile à changer mais évite tout problème d’homologation.
Les autres types d’approbations incluent, mais sans s’y limiter, les suivants:
- Confiances aveugles
- Fiducies caritatives
- Fiducies maritales
- Fiducies testamentaires
Notez qu’un fonds en fiducie est différent d’une fiducie étrangère, qui est devenue populaire récemment comme moyen de contourner le système fiscal américain. Les propriétaires de fiducies étrangers doivent déclarer à l’aide du formulaire 3520 ou du formulaire 3520-A.
Imposition des fonds fiduciaires
Les fonds en fiducie sont imposés différemment, selon le type de fonds qu’ils sont. Une fiducie qui distribue tous ses revenus est considérée comme une simple fiducie, sinon la fiducie est dite complexe. Une déduction fiscale est faite pour les revenus distribués aux bénéficiaires. Dans ce cas, le bénéficiaire paie l’impôt sur le revenu sur le montant imposable plutôt que sur la fiducie.
Les fonds en fiducie sont imposés différemment, en fonction de divers facteurs variables.
Le montant distribué au bénéficiaire est considéré comme provenant d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé. Il s’agit généralement de la contribution initiale plus les contributions subséquentes et il s’agit d’un revenu supérieur au montant distribué. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables pour la fiducie ou le bénéficiaire. Tous les montants distribués au bénéficiaire et au profit du bénéficiaire lui déduction pour distribution de la fiducie.
Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui a le pouvoir discrétionnaire de distribuer les montants et qui conserve les bénéfices paie un impôt de fiducie de 3 011,50 $ plus 37% de l’excédent sur 12 500 $.
Déclaration des revenus
L’annexe K-1 est un formulaire utilisé à diverses fins. Dans le cas d’une fiducie, les montants distribués générés par la fiducie sont imposés et remis à l’IRS. L’IRS, à son tour, remet le document au bénéficiaire pour payer la taxe. La fiducie remplit ensuite le formulaire 1041 pour déterminer la déduction pour distribution de revenu qui est accordée sur le montant distribué.
Points clés à retenir
- Le montant distribué au bénéficiaire à partir d’un fonds en fiducie est considéré comme provenant d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé. Les gains en capital provenant de ce montant peuvent être imposables pour la fiducie ou le bénéficiaire.
- Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire.
- Le calendrier K-1 pour l’imposition des montants distribués est généré par la fiducie et remis à l’IRS.