Règles de confiance du concédant
Que sont les règles de confiance du concédant?
Les règles de fiducie de concédant sont des lignes directrices de l’ Internal Revenue Code (IRC) qui décrivent certaines implications fiscales d’une fiducie de constituant. En vertu de ces règles, le particulier qui crée une fiducie cédante est reconnu comme le propriétaire des actifs et des biens détenus dans la fiducie aux fins de l’impôt sur le revenu et des successions.
Points clés à retenir
- Une fiducie cédante est une fiducie dans laquelle le particulier qui crée la fiducie est le propriétaire des actifs et des biens aux fins de l’impôt sur le revenu et des successions.
- Les règles de confiance des concédants sont les règles qui s’appliquent à différents types de fiducies.
- Toutes les fiducies du constituant sont des fiducies vivantes révocables, tant que le constituant est vivant.
- Avec les fiducies de constituant intentionnellement défectueuses, le constituant doit payer les impôts sur tout revenu, mais les actifs ne font pas partie de la succession du propriétaire.
Comprendre les règles de confiance du concédant
Les fiducies sont établies pour diverses raisons et, dans de nombreux cas, elles sont conçues comme des entités juridiques distinctes pour protéger les actifs du constituant (ou de l’initiateur) et les revenus générés par ces actifs afin que les bénéficiaires puissent les recevoir.
Par exemple, des fiducies sont créées lors de la planification successorale pour s’assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires désignés au décès du propriétaire. Cependant, une fiducie cédante est une fiducie dans laquelle le cédant ou le propriétaire conserve le pouvoir de contrôler ou de diriger les revenus ou les actifs au sein de la fiducie. En d’ autres termes, les règles de fiducie de concédant permettent un concédant de contrôler les actifs et les investissements dans la fiducie.
Les fiducies cédantes étaient à l’origine utilisées comme paradis fiscal pour les riches. Les taux d’imposition progressaient au même taux que les taux d’imposition sur le revenu. Comme de plus en plus de revenus étaient gagnés dans la fiducie, les revenus étaient imposés aux taux de l’impôt sur le revenu des particuliers.
En d’autres termes, le constituant obtenait les avantages d’une fiducie, comme la protection de l’argent, mais était imposé comme s’il s’agissait d’un compte personnel et non d’une entité juridique distincte. De plus, les concédants pouvaient changer la fiducie et retirer l’argent chaque fois qu’ils le souhaitaient. Les règles de fiducie du concédant ont été établies par l’IRS pour contrecarrer l’utilisation abusive des fiducies.
Aujourd’hui, les revenus générés par les fiducies passent à une tranche d’imposition plus élevée plus rapidement que les taux marginaux d’imposition des particuliers. Par exemple, tout revenu de fiducie supérieur à 12 750 $ serait imposé au taux d’imposition le plus élevé de 37%.
À l’inverse, si la fiducie était imposée au taux d’imposition des particuliers, le revenu de la fiducie ne serait pas imposé au taux le plus élevé de 37% tant qu’elle ne gagnait pas 518400 $, selon les taux d’imposition marginaux de 2020, et 523600 $ selon les taux d’imposition marginaux de 2021..3 En d’autres termes, il ne faut pas autant de revenu gagné dans une fiducie pour être placé dans une tranche d’imposition plus élevée.
En conséquence, une fiducie de concédant n’est pas le type de paradis fiscal pour les riches qu’il était autrefois avant que l’IRS y apporte des modifications. Cependant, les fiducies de cédant sont encore utilisées de nos jours parce qu’elles présentent des caractéristiques qui pourraient être avantageuses pour le cédant, en fonction de son revenu, de ses impôts et de sa situation familiale.
Avantages des règles de fiducie du concédant
Les fiducies cédantes ont plusieurs caractéristiques qui permettent aux propriétaires d’utiliser les fiducies à des fins fiscales et de revenu spécifiques.
Revenu de fiducie
Le revenu généré par la fiducie est imposé au taux d’imposition du constituant plutôt qu’à la fiducie elle-même. À cet égard, les règles relatives aux fiducies de cédant offrent aux particuliers une certaine protection fiscale, car les taux d’imposition sont généralement plus favorables au niveau individuel qu’ils ne le sont pour les fiducies.
Les bénéficiaires
Les concédants peuvent également changer les bénéficiaires de la fiducie, ainsi que les investissements et les actifs qu’elle contient. Ils peuvent également demander à un fiduciaire d’apporter des modifications. Les fiduciaires sont des particuliers ou des sociétés financières qui détiennent et gèrent des actifs au profit d’une fiducie et de ses bénéficiaires.
Révocable
Les concédants peuvent également annuler la confiance quand ils le souhaitent, à condition qu’ils soient jugés mentalement compétents au moment où la décision est prise. Cette distinction fait d’une fiducie cédante un type de fiducie vivante révocable. Une fiducie révocable est une fiducie qui peut être modifiée et annulée par le propriétaire, l’auteur ou le constituant.
Changer la confiance
Cependant, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie, ce qui en fait une fiducie irrévocable, qui est une fiducie qui ne peut être modifiée ou annulée sans l’autorisation des bénéficiaires de la fiducie. Dans ce cas, la fiducie elle-même paiera des impôts sur les revenus qu’elle génère, puis elle aura besoin de son propre numéro d’identification fiscale (NIF).
Considérations particulières
Les fiducies sont établies à des fins diverses, notamment dans le but de stocker les actifs du propriétaire dans une entité juridique distincte. Par conséquent, les propriétaires de fiducie doivent être conscients des risques que la fiducie puisse être transformée en une fiducie cédante.
L’ Internal Revenue Service (IRS) définit huit exceptions pour éviter de déclencher le statut de confiance du constituant. Par exemple, si la fiducie n’a qu’un seul bénéficiaire qui reçoit le capital et le revenu de la fiducie. Ou, si la fiducie compte plusieurs bénéficiaires qui reçoivent le capital et le revenu de la fiducie conformément à leur participation dans la fiducie.
Comment les règles de fiducie du concédant s’appliquent à différentes fiducies
Les règles de fiducie du cédant décrivent également certaines conditions lorsqu’une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu’une fiducie révocable par l’IRS. Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l’on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses.
Dans ces cas, un constituant est responsable de payer les impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s’appliqueraient à la succession d’un constituant si le particulier dirige une fiducie révocable, car il serait en fait toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.
Dans une fiducie irrévocable, les biens sont essentiellement transférés hors de la succession du constituant et dans une fiducie, qui serait effectivement propriétaire de ces biens. Les individus font souvent cela pour s’assurer que la propriété est transmise aux membres de la famille au moment du décès. Dans ce cas, un impôt sur les donations peut être prélevé sur la valeur du bien au moment de son transfert dans la fiducie, mais aucun impôt sur les successions n’est dû au décès du constituant.
Les règles de la fiducie cédante stipulent également qu’une fiducie devient une fiducie cédante si le créateur de la fiducie a un droit de réversion supérieur à 5% des actifs de la fiducie au moment du transfert des actifs à la fiducie.
Une convention de fiducie du constituant dicte la façon dont les actifs sont gérés et transférés après le décès du constituant. En fin de compte, la loi de l’État détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable ainsi que les implications de chacun.
Exemples de règles de confiance du concédant
Certaines des règles de fiducie du concédant décrites par l’IRS sont les suivantes:
- Le pouvoir d’ajouter ou de changer le bénéficiaire d’une fiducie
- Le pouvoir d’emprunter à la fiducie sans sécurité adéquate
- Le pouvoir d’utiliser les revenus de la fiducie pour payer les primes d’assurance-vie
- Le pouvoir de modifier la composition de la fiducie en substituant des actifs de valeur égale