Taxe de transfert à saut de génération (GSTT)
Table des matières
Développer
- Qu’est-ce que la TPST?
- Comprendre la GSTT
- Sauts directs ou indirects
- Quel est le montant de la TPST?
- Stratégies GSTT
Qu’est-ce que la taxe de transfert à saut de génération (GSTT)?
La taxe de transfert à saut de génération est une taxe fédérale qui survient lors d’un transfert de propriété par donation ou héritage à un bénéficiaire qui a au moins 37 ans et demi de moins que le donateur. Les droits de mutation à saut de génération servent à garantir que les impôts sont payés lorsque les actifs sont placés dans une fiducie et que le bénéficiaire reçoit des montants dépassant le crédit d’impôt successoral à saut de génération.
Avant l’introduction de l’impôt sur le transfert de génération en 1976, les personnes fortunées pouvaient légalement donner de l’argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer les impôts fonciers fédéraux. La législation a effectivement comblé la brèche dans laquelle les successions pouvaient sauter une génération pour éviter la double imposition successorale.
Points clés à retenir
- La taxe de transfert à saut de génération (TPS) est une taxe fédérale qui résulte d’un transfert de propriété par donation ou héritage à un bénéficiaire (autre qu’un conjoint) qui a au moins 37 ans et demi de moins que le donateur.
- La TPST a effectivement éliminé l’échappatoire Les riches particuliers pouvaient légalement donner de l’argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer les impôts fonciers fédéraux.
- Le taux d’imposition de la TPST est fixe de 40%.
- La plupart des gens ne subiront jamais la TPS en raison du seuil élevé: la taxe ne s’applique que lorsque le montant transféré dépasse 11,4 millions de dollars par personne (pour 2019).
Comprendre la taxe de transfert qui saute les générations
La taxe de transfert à saut de génération (TPS) est une taxe supplémentaire sur un transfert de propriété qui saute une génération, connue sous le nom de transfert à saut de génération (TPS) en abrégé. La TPST a été mise en place pour empêcher les familles d’éviter la taxe successorale pendant une ou plusieurs générations en faisant des dons ou des legs directement aux petits-enfants ou arrière-petits-enfants. La génération du parent est ignorée pour éviter qu’un héritage ne soit soumis deux fois à l’impôt sur les successions. La TPST garantit que les petits-enfants se retrouvent avec la même valeur d’actifs qu’ils auraient eue si l’héritage leur avait été transféré directement de leurs parents plutôt que de leurs grands-parents.
La personne qui donne le cadeau est appelée le cédant et le destinataire est la personne à sauter. Beaucoup de gens utilisent un petit-enfant comme personne à sauter, mais une personne à sauter n’a pas besoin d’être un membre de la famille. Toute personne est éligible pour recevoir un transfert à saut de génération tant qu’elle a au moins 37 ans et demi de moins que le cédant.
La taxe de transfert de saut de génération n’est imposée que si le transfert évite de devoir payer une taxe de donation ou de succession à chaque niveau de génération. Pour compenser les impôts qui peuvent être évités en sautant une génération, l’Internal Revenue Service (IRS) impose une deuxième couche d’impôt sur les dons et les legs au-dessus de l’exclusion des successions et des dons à vie. Cela signifie que la TPS n’est due que lorsqu’un bénéficiaire reçoit des montants en sus du crédit d’impôt successoral pour TPS.
Sauts directs ou indirects avec le GSTT
L’imposition d’une TPS dépend du fait que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à un impôt sur les successions ou les donations. Un exemple de saut direct serait une grand-mère offrant une propriété à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la TPS pour les sauts directs.
Un saut indirect implique un transfert qui comporte des étapes intermédiaires avant d’atteindre une personne de saut. Il existe deux types de sauts indirects: la résiliation imposable et la distribution imposable.
Une résiliation imposable implique une personne qui saute et une personne qui ne saute pas. Une personne qui ne saute pas est le principal bénéficiaire qui recevra la propriété avant qu’elle ne soit transférée à la personne qui saute. Le transfert à la personne qui ne saute pas a lieu au décès d’une personne non-sauteuse, généralement l’enfant du cédant. À titre d’exemple de résiliation imposable, considérons un cédant qui crée une fiducie productrice de revenu pour son fils. Au décès du fils, les biens restants seraient transférés au petit-enfant du cédant, auquel moment ces biens seraient assujettis à la TPS.
Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d’une fiducie à une personne qui n’est pas autrement assujettie à l’impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère créait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ces paiements seraient assujettis à la TPS, que le bénéficiaire est responsable de payer.
Quel est le montant de la taxe de transfert qui saute les générations?
Dans le passé, la TPS était lourde, allant de 35% à 55%. Le taux actuel, en vigueur depuis 2014, est de 40%. Cependant, la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a considérablement réduit les successions qui pourraient en être affectées. À compter du 1er janvier 2018, l’exemption fédérale relative aux successions, aux dons et à la TPST a été fixée à 11,18 millions de dollars pour chaque personne et à 22,36 millions de dollars pour les couples mariés, soit le double de la limite de 5,45 millions de dollars (pour les particuliers) des années précédentes.
Le montant de l’exemption est ajusté annuellement en fonction de l’inflation. En 2019, le montant d’exonération est de 11,4 millions de dollars pour les particuliers et de 22,8 millions de dollars pour les couples.
Certains États perçoivent également des droits de mutation qui sautent les générations, généralement ceux qui imposent leurs propres impôts sur les successions.
Seule la valeur de la succession d’une personne qui dépasse l’exonération applicable est assujettie à un impôt successoral au décès ou à la TPS, à ce taux fixe de 40%. Ainsi, seuls les dons et legs globaux à une personne de plus de 11,2 millions de dollars seraient assujettis à la taxe de transfert forfaitaire de 40%.
La TPS est imposée lorsque le don ou le transfert de propriété est effectué; Les TPS peuvent survenir avant ou après le décès du cédant. De son vivant, le cédant peut donner le cadeau directement à la personne à sauter. Mais en cas de décès, le testament du cédant peut soit stipuler que la propriété est léguée à un skip personne, soit appeler l’établissement d’une fiducie à partir de laquelle les distributions seront effectuées. Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer à la fois les taxes de TPS et les transferts pour lesquels les taxes fédérales sur les dons sont dues.
Stratégies GSTT
La plupart des bénéficiaires éviteront la TPS parce que les successions dont ils héritent valent moins que le crédit d’impôt sur les successions accordé par le gouvernement. L’exemption de la TPST est très élevée (comme indiqué ci-dessus).
Bien que la TPST se produise généralement avec un transfert aux petits-enfants, la plupart des gens ne l’engageront pas, puisque l’exonération de la TPST est très élevée. Cependant, dans les cas où la taxe pourrait s’appliquer, les cédants peuvent créer des fiducies de dynastie, qui sont conçues pour éviter ou minimiser les impôts sur les successions à chaque transfert générationnel. En stationnant les actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions spécifiées à chaque génération, le corpus de la fiducie n’est pas soumis aux droits de succession avec le transfert.