Un regard sur la taxe de transfert qui saute les générations
Table des matières
Développer
- Qu’est-ce que la TPS?
- Qu’est-ce que la taxe TPS?
- Sauts directs ou indirects
- Réduire le fardeau fiscal d’un héritier
- La ligne de fond
Avant l’introduction de l’ impôt sur le transfert de génération en 1976, les personnes fortunées pouvaient légalement donner de l’argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer les impôts fonciers fédéraux. Mais la nouvelle législation a effectivement fermé la faille où les successions pouvaient sauter une génération pour éviter la double imposition successorale.
Qu’est-ce que la TPS?
Un transfert par saut de génération (TPS) fait référence au transfert d’argent ou de biens, sous forme de donation ou d’héritage, à une personne qui est inférieure de deux générations ou plus à celle du cédant. Le donneur est appelé le «cédant» et le bénéficiaire est le «skip person». Bien que la personne à sauter soit souvent un petit-enfant, il peut s’agir de tout membre de la famille non conjoint, qui a au moins 37,5 ans de moins que le cédant.
Qu’est-ce que la taxe TPS?
La TPS est une taxe fédérale imposée sur les cadeaux donnés aux skip-people, pour s’assurer que les taxes sont payées à chaque niveau générationnel et qu’elles ne sont pas évitées par l’utilisation d’une fiducie. La taxe n’est due que lorsqu’une personne qui saute reçoit des montants excédant le crédit d’impôt successoral pour TPS. Heureusement, la plupart des gens ne seront jamais assujettis à la TPS en raison du seuil élevé.
Une fois qu’un cédant dépasse l’exonération, la TPS est imposée à un taux fixe.
Points clés à retenir
- Avant l’introduction de l’impôt sur le transfert de génération en 1976, les personnes fortunées pouvaient légalement donner de l’argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer les impôts fonciers fédéraux.
- La nouvelle législation a effectivement comblé la faille selon laquelle les successions pouvaient sauter une génération, afin d’éviter la double imposition successorale.
- Un transfert par saut de génération (TPS) fait référence au transfert d’argent ou de biens, à titre de don ou d’héritage, à une personne qui est inférieure de deux générations ou plus à celle du cédant.
- Bien que la personne à sauter soit souvent un petit-enfant, il peut s’agir de n’importe quel membre non conjoint de la famille, car il a au moins 37,5 ans de moins que le cédant.
La TPS peut survenir avant ou après le décès du cédant, et la TPS est imposée lorsque le don ou le transfert de propriété est effectué. De son vivant, le cédant peut donner le cadeau directement à la personne à sauter. Mais en cas de décès, le testament du cédant peut soit stipuler que la propriété est léguée à un skip personne, soit exiger la constitution d’une fiducie à partir de laquelle les distributions seront effectuées. Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer à la fois les taxes de TPS et les transferts par lesquels les taxes fédérales sur les dons sont dues.
Sauts directs ou indirects
L’imposition d’une TPS dépend du fait que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à un impôt sur les successions ou les donations. Un exemple de saut direct serait une grand-mère offrant une propriété à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la TPS pour les sauts directs. Un saut indirect implique un transfert qui comporte des étapes intermédiaires avant d’atteindre une personne de saut. Il existe deux types de sauts indirects: la résiliation imposable et la distribution imposable.
Résiliation imposable
Une résiliation imposable implique une personne qui saute et une personne qui ne saute pas. Une personne qui ne saute pas est un bénéficiaire principal qui recevra la propriété avant qu’elle ne soit transférée à la personne qui saute. Le transfert à la personne qui ne saute pas a lieu au décès d’une personne non-sauteuse, généralement l’enfant du cédant.
À titre d’exemple de résiliation imposable, considérons un cédant qui crée une fiducie productrice de revenu pour son fils. Au décès du fils, les biens restants seraient transférés au petit-enfant du cédant, auquel moment ces biens seraient assujettis à la TPS.
Distribution taxable
Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d’une fiducie à une personne qui n’estpas autrement assujettie à l’impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère créait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ces paiements seraient assujettis à la TPS, que le bénéficiaire est responsable de payer.
Le graphique ci-dessous montre les exonérations de la TPS depuis 2010:
Réduire le fardeau fiscal d’un héritier
La plupart des bénéficiaires éviteront la TPS parce que leur succession vaudra moins que le crédit d’impôt sur les successions accordé par le gouvernement. De 2006 à 2008, chaque contribuable avait droit à une exonération de 2 millions de dollars, cependant, l’exonération a progressivement augmenté chaque année.
En 2021, l’exemption individuelle est de 11 700 000 $. Les couples mariés peuvent doubler ces montants pour déterminer la partie exonérée de leur TPS.
Créer une fiducie de transfert qui saute les générations
Pour réduire les effets de la TPS, les cédants peuvent créer une fiducie de dynastie, qui est conçue pour éviter ou minimiser les impôts sur les successions à chaque transfert générationnel. En stationnant les actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions spécifiées à chaque génération, la richesse de la fiducie n’est pas soumise aux droits de succession, au passage de chaque génération.
La ligne de fond
Les taxes de transfert à saut de génération peuvent être complexes et difficiles à naviguer, avec des règles et des délais stricts concernant la lignée, l’éligibilité des personnes à sauter, la déclaration des cadeaux et le paiement des taxes. Un comptable ou un avocat peut contribuer à assurer un transfert efficace et économique d’une génération à l’autre.