Gestion des revenus
Qu’est-ce que la gestion des revenus?
La gestion des bénéfices consiste à utiliser des techniques comptables pour produire des états financiers qui présentent une vision trop positive des activités commerciales et de la situation financière d’une entreprise. De nombreuses règles et principes comptables exigent que la direction d’une entreprise porte des jugements en suivant ces principes. La gestion des bénéfices tire parti de la manière dont les règles comptables sont appliquées et crée des états financiers qui gonflent ou «lissent» les bénéfices.
Points clés à retenir
- En comptabilité, la gestion des résultats est une méthode de manipulation des registres financiers pour améliorer l’apparence de la situation financière de l’entreprise.
- Les entreprises utilisent la gestion des bénéfices pour présenter l’apparence de bénéfices constants et pour lisser les fluctuations des bénéfices.
- L’un des moyens les plus courants de manipuler les documents financiers consiste à utiliser une méthode comptable qui génère des bénéfices à court terme plus élevés.
Comprendre la gestion des revenus
Les gains font référence au revenu net ou au profit d’une entreprise pour une certaine période, comme un trimestre ou une année fiscale. Les entreprises utilisent la gestion des bénéfices pour lisser les fluctuations des bénéfices et présenter des bénéfices plus cohérents chaque mois, trimestre ou année. De grandes fluctuations des revenus et des dépenses peuvent faire partie des activités normales d’une entreprise, mais ces changements peuvent alarmer les investisseurs qui préfèrent voir la stabilité et la croissance. Le cours des actions d’une entreprise augmente ou diminue souvent après l’ annonce des bénéfices, selon que les bénéfices atteignent ou sont inférieurs aux attentes des analystes.
La direction peut ressentir une pression pour gérer les bénéfices en manipulant les pratiques comptables de l’entreprise pour répondre aux attentes financières et maintenir le cours des actions de l’entreprise à la hausse. De nombreux dirigeants reçoivent des primes en fonction de la performance des bénéfices, et d’autres peuvent être éligibles aux options d’achat d’actions lorsque le cours de l’action augmente. De nombreuses formes de manipulation des bénéfices sont finalement découvertes soit par un cabinet de CPA effectuant un audit, soit par les divulgations requises par la SEC (Securities and Exchange Commission).
Important
La Securities and Exchange Commission (SEC) a porté plainte contre des gestionnaires qui se sont livrés à une gestion frauduleuse des bénéfices. La SEC exige également que les états financiers des sociétés cotées en bourse soient certifiés par le chef de la direction (PDG) ou le directeur financier (CFO).
Exemples de gestion des revenus
Une méthode de manipulation lors de la gestion des bénéfices consiste à modifier une méthode comptable qui génère des bénéfices plus élevés à court terme. Par exemple, supposons qu’un détaillant de meubles utilise la méthode du dernier entré , premier sorti (LIFO) pour comptabiliser le coût des articles en stock vendus. Sous LIFO, les unités les plus récentes achetées sont considérées comme étant vendues en premier. Étant donné que les coûts des stocks augmentent généralement avec le temps, les nouvelles unités sont plus chères, ce qui crée un coût des ventes plus élevé et un bénéfice moindre. Si le détaillant passe à la méthode du premier entré , premier sorti (FIFO) pour reconnaître les coûts d’inventaire, l’entreprise considère que les unités les plus anciennes et les moins chères sont vendues en premier. FIFO crée un coût des marchandises vendues moins élevé et, par conséquent, un bénéfice plus élevé afin que l’entreprise puisse enregistrer un bénéfice net plus élevé dans la période en cours.
Une autre forme de gestion des bénéfices consiste à modifier la politique de l’entreprise afin que davantage de coûts soient capitalisés plutôt que passés en charges immédiatement. La capitalisation des coûts en tant qu’actifs retarde la comptabilisation des dépenses et augmente les bénéfices à court terme. Supposons, par exemple, que la politique de l’entreprise stipule que chaque article acheté pour moins de 5 000 $ est immédiatement passé en charges et que les coûts supérieurs à 5 000 $ peuvent être capitalisés en tant qu’actifs. Si l’entreprise change de politique et commence à capitaliser tous les éléments de plus de 1 000 $, les dépenses diminuent à court terme et les bénéfices augmentent.
Factorisation dans les informations comptables
Un changement de convention comptable, cependant, doit être expliqué aux lecteurs des états financiers, et cette information est généralement indiquée dans une note de bas de page des états financiers. La divulgation est requise en raison du principe comptable de cohérence. Les états financiers sont cohérents si l’entreprise utilise les mêmes méthodes comptables chaque année, car cela permet à l’utilisateur des états financiers d’identifier facilement les variations lorsqu’il examine la tendance historique de l’entreprise. Par conséquent, tout changement de politique doit être expliqué au lecteur du rapport financier. En conséquence, ce type de manipulation des bénéfices est généralement révélé.