Déduction pour activités de production nationale
Qu’est-ce que la déduction pour activités de production nationale?
Adoptée par le Congrès en 2004, la déduction pour activités de production nationale visait à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs produits ou travaillent aux États-Unis plutôt qu’à l’étranger. Cette déduction n’est plus utilisée car elle a été remplacée en 2017 par la déduction pour revenu d’entreprise admissible qui a été introduite par la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) de 2017.
Points clés à retenir
- En vigueur de 2004 à 2017, la déduction pour activités de production nationale visait à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs produits ou travaillent aux États-Unis plutôt qu’à l’étranger.
- Lorsque la loi connue sous le nom de loi de 2017 sur les réductions d’impôt et l’emploi a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction pour activités de production nationale en vertu de l’article 199 n’était plus disponible.
- À la place de la déduction pour activités de production nationale, le Congrès a créé la déduction de l’article 199A, également connue sous le nom de déduction pour revenu d’entreprise admissible, qui s’applique aux propriétaires d’entreprises individuelles, aux sociétés S et aux sociétés de personnes, en plus des entreprises de fabrication nationales.
Comprendre la déduction pour activités de production nationale
Aussi connue sous le nom de déduction en vertu de l’article 199, la déduction pour activités de production nationale était en vigueur de 2005 à 2017. Cette déduction s’appliquait aux petites et grandes entreprises qui fabriquaient, cultivaient, extrayaient, produisaient, développaient ou amélioraient des biens aux États-Unis à l’aide du formulaire 8903, les entreprises admissibles pouvaient demander la déduction pour activités de production nationale sur la base d’une formule et d’un ensemble de règles complexes.
Déduction pour activités de production nationale par rapport à la déduction pour revenu d’entreprise admissible
Lorsque la loi connue sous le nom de loi de 2017 sur les réductions d’impôt et l’emploi a été promulguée le 22 décembre 2017, la déduction pour activités de production nationale en vertu de l’article 199 n’était plus disponible. À sa place, le Congrès a créé la déduction de l’article 199A (notez le «A»), également connue sous le nom de déduction pour revenu d’entreprise admissible, qui ne s’applique plus uniquement aux entreprises manufacturières nationales.
La déduction pour revenu d’entreprise admissible nouvellement adoptée permet également aux propriétaires d’ entreprises individuelles, de sociétés S ou de sociétés de personnes de déduire jusqu’à 20% du revenu d’entreprise admissible gagné dans un métier ou une entreprise admissible, sous réserve de certaines limites. La motivation de cette déduction est de permettre à cette catégorie de propriétaires d’entreprise de suivre le rythme des importantes déductions fiscales sur les sociétés également prévues par la loi de 2017 sur les réductions d’impôt et l’emploi.
Bien que l’objet de la nouvelle déduction pour revenu d’entreprise admissible en vertu de l’article 199A soit clair, son interprétation législative et son texte législatif sont quelque peu ambigus. En conséquence, cette déduction a suscité une vive controverse depuis sa promulgation. Lorsqu’elle a été adoptée, de nombreux conseillers fiscaux prévoyaient que, jusqu’à ce que de nouvelles indications soient publiées, l’incertitude entourant la disposition pourrait entraîner d’innombrables différends entre les contribuables et l’IRS.
Cette version plus récente de la déduction est étroitement liée à la déduction pour le revenu des activités de production admissibles (QPAI), qui est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui est admissible à une imposition réduite. Plus précisément, le revenu des activités de production admissibles correspond à la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût global des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale du QPAI vise à récompenser les fabricants pour la production de biens au pays plutôt qu’à l’étranger.