Définition de l’actif d’impôt différé
Qu’est-ce qu’un actif d’impôt différé?
Les éléments du bilan d’une société qui peuvent être utilisés pour réduire le résultat imposable dans le futur sont appelés actifs d’impôts différés. La situation peut se produire lorsqu’une entreprise a payé en trop ou payé des impôts à l’avance sur son bilan. Ces taxes sont finalement restituées à l’entreprise sous la forme d’un allégement fiscal. Par conséquent, le paiement en trop est considéré comme un atout pour l’entreprise. Un actif d’impôt différé est l’opposé d’un passif d’impôt différé, qui peut augmenter le montant de l’impôt sur le revenu dû par une entreprise.
Points clés à retenir
- Un actif d’impôt différé est un élément du bilan qui résulte d’un trop-payé ou d’un paiement anticipé d’impôts.
- C’est le contraire d’un passif d’impôt différé, qui représente les impôts sur le revenu dus.
- Un actif d’impôt différé peut survenir en cas de différences de règles fiscales et comptables ou en cas de report de pertes fiscales.
- À partir de 2018, la plupart des entreprises peuvent reporter indéfiniment un actif d’impôt différé.
Comprendre les impôts différés actifs
Des actifs d’impôts différés sont souvent créés en raison d’impôts payés ou reportés mais non encore comptabilisés dans le compte de résultat. Par exemple, des actifs d’impôts différés peuvent être créés en raison de la comptabilisation par les autorités fiscales des produits ou des charges à des moments différents de ceux d’une norme comptable. Cet actif contribue à réduire la dette fiscale future de l’entreprise. Il est important de noter qu’un actif d’impôt différé n’est comptabilisé que lorsque la différence entre la perte de valeur ou la dépréciation de l’actif est censée compenser les bénéfices futurs.
Un actif d’impôt différé peut théoriquement être comparé à un loyer payé à l’avance ou à des primes d’assurance remboursables; bien que l’entreprise ne dispose plus de liquidités, elle a une valeur comparable, ce qui doit être reflété dans ses états financiers.
Comment les actifs d’impôt différé surviennent
L’exemple le plus simple d’un actif d’impôt différé est le report de pertes. Si une entreprise subit une perte au cours d’un exercice, elle a généralement le droit d’utiliser cette perte pour réduire son revenu imposable les années suivantes. En ce sens, la perte est un atout.
Un autre scénario dans lequel des actifs d’impôts différés surviennent est lorsqu’il existe une différence entre les règles comptables et les règles fiscales. Par exemple, des impôts différés existent lorsque des charges sont comptabilisées dans le compte de résultat avant qu’elles ne soient tenues d’être reconnues par l’administration fiscale ou lorsque les produits sont soumis à des impôts avant d’être imposables dans le compte de résultat. Essentiellement, chaque fois que l’ assiette fiscale ou les règles fiscales des actifs et / ou des passifs sont différentes, il existe une possibilité de création d’un actif d’impôt différé.
Exemple pratique de calcul de l’actif d’impôt différé
Une entreprise de fabrication d’ordinateurs estime, sur la base de l’expérience antérieure, que la probabilité qu’un ordinateur puisse être renvoyé pour des réparations sous garantie l’année prochaine est de 2% de la production totale. Si le chiffre d’affaires total de l’entreprise la première année est de 3 000 $ et que les frais de garantie inscrits dans ses livres sont de 60 $ (2% x 3 000 $), le revenu imposable de l’entreprise est de 2 940 $. Cependant, la plupart des autorités fiscales n’autorisent pas les entreprises à déduire les dépenses en fonction des garanties attendues; la société est donc tenue de payer des impôts sur la totalité des 3 000 $.
Si le taux d’imposition de l’entreprise est de 30%, la différence de 18 $ (60 $ x 30%) entre les impôts à payer dans le compte de résultat et les impôts réels payés aux autorités fiscales est un actif d’impôt différé.
Considérations importantes pour les impôts différés actifs
Il y a certaines caractéristiques clés des actifs d’impôts différés à prendre en compte. Premièrement, à compter de l’année d’imposition 2018, ils peuvent être reportés indéfiniment pour la plupart des entreprises, mais ne peuvent plus être reportés en arrière.
La deuxième chose à considérer est la façon dont les taux d’imposition affectent la valeur des actifs d’impôts différés. Si le taux d’imposition augmente, cela joue en faveur de l’entreprise car la valeur des actifs augmente également, offrant ainsi un plus grand coussin pour un revenu plus important. Mais si le taux d’imposition baisse, la valeur de l’actif fiscal diminue également. Cela signifie que l’entreprise peut ne pas être en mesure d’utiliser la totalité de l’avantage avant la date d’expiration.
Questions fréquemment posées
Comment les actifs d’impôts différés surviennent-ils?
Un actif d’impôt différé est le résultat d’un paiement anticipé ou d’un paiement en trop d’impôts qui seront remboursés ou fourniront un avantage à un moment ultérieur. Des paiements en trop peuvent survenir en raison de modifications du code fiscal ou de la loi qui profitent au contribuable.
Les actifs d’impôts différés sont-ils reportés?
Oui. À partir de 2018, les contribuables peuvent reporter indéfiniment les actifs d’impôts différés.
En quoi un actif d’impôt différé diffère-t-il d’un passif d’impôt différé?
Un passif d’impôt différé, au lieu de fournir une valeur ou un avantage à l’entreprise ou à l’individu, représente plutôt une obligation fiscale future ou un paiement dû. Par exemple, les épargnants pour la retraite avec des régimes 401 (k) versent des cotisations en utilisant le revenu avant impôt. Lorsque l’argent est finalement retiré du compte, l’impôt sur le revenu doit être payé sur ces contributions. Cette éventuelle obligation fiscale est un passif d’impôt différé.