Grand livre des actifs
Qu’est-ce qu’un registre d’actifs?
Le grand livre des actifs est la partie des registres comptables d’une entreprise qui détaille les écritures de journal relatives uniquement à la section des actifs du bilan. Les registres d’actifs auront de nombreux sous-comptes. Plus l’entreprise est grande, plus les registres d’actifs seront nombreux et complexes.
Points clés à retenir
- Le grand livre des immobilisations est le journal des écritures affectant les comptes d’immobilisations à partir de toutes les écritures de journal enregistrées.
- Le grand livre des actifs est l’un des nombreux livres auxiliaires qui alimentent le grand livre général d’une entreprise.
- Le grand livre général est utilisé pour construire les états financiers de l’entreprise.
- Le bilan d’une entreprise détaillera les actifs actuels et à long terme, mais les données de transaction individuelles ne seront pas disponibles comme elles le seraient dans un registre d’actifs.
Comprendre le grand livre des actifs
Lorsqu’une entreprise entreprend une transaction, elle enregistre une entrée de journal pour les deux côtés de la transaction. Des exemples de transactions commerciales typiques comprennent l’achat de biens auprès de fournisseurs, la réalisation de ventes aux clients et l’achat de machines et d’équipements destinés à la fabrication.
Les deux parties d’une écriture de journal sont appelées débit et les comptes de passif et de capitaux propres, dans lesquels un crédit augmente le compte et un débit le diminue.
En termes simples, le grand livre des actifs est le journal des écritures affectant les comptes d’actifs de toutes les écritures de journal enregistrées. Les actifs courants sont séparés des actifs à long terme et les comptes des composants des actifs courants et à long terme sont ventilés. Les sous-comptes du grand livre des actifs peuvent être volumineux. Les types d’ immobilisations, par exemple, seraient classés en catégories spécifiques d’ immobilisations corporelles ( immobilisations corporelles ) et détaillés individuellement.
Le grand livre des actifs est l’un des nombreux livres auxiliaires qui alimentent le grand livre général d’ une entreprise. Les informations contenues dans le grand livre général sont utilisées pour construire les états financiers de la société, y compris le compte de résultat, le bilan et le tableau des flux de trésorerie. Le grand livre général est considéré comme le «registre comptable officiel» d’une entreprise. Les informations consolidées du grand livre des immobilisations apparaissent dans la section des immobilisations en haut du bilan.
Exemples de grand livre d’actifs
En utilisant nos exemples ci-dessus, examinons comment ces informations apparaîtront dans un registre d’actifs.
Achat de marchandises auprès de fournisseurs
Lors de l’achat de marchandises auprès d’un fournisseur, une entreprise débiterait les fournitures (ou l’inventaire) et créditerait le compte de caisse. Cette écriture de journal implique deux comptes d’actifs. Le compte de fournitures serait augmenté et le compte de caisse serait réduit. Les montants de cette transaction spécifique s’ajouteront aux montants d’autres transactions pour calculer les fournitures et les totaux du compte de caisse à la fin d’un exercice financier.
Faire des ventes aux clients
Lorsqu’elle effectue des ventes à des clients, une entreprise peut offrir un bien ou un service à crédit. Dans ce cas, au moment de la vente, l’écriture de journal comprendrait un débit sur les comptes clients (AR) et un crédit sur le chiffre d’affaires. Cette écriture de journal n’implique qu’un seul compte d’actif, AR, car le chiffre d’affaires est un compte de capitaux propres. Lorsque le client paie son solde, le compte AR sera crédité (diminué) et le compte espèces sera débité (augmenté).
Achat de machines destinées à la fabrication
Si une entreprise achète des machines, elle enregistrera la transaction comme un débit sur les machines (un compte d’immobilisations) et un crédit sur le compte de caisse. Cette écriture de journal implique deux comptes d’actifs. Les machines seraient augmentées et les liquidités réduites.
Supposons que toutes ces transactions aient eu lieu au cours d’une période comptable. La société a réalisé des ventes à crédit de 250 000 $ le 1/1, a acheté 10 000 $ de fournitures le 15 janvier et a acheté une machine de 100 000 $ le 31 janvier. Les clients ont payé leur solde AR impayé le 1/11. Avec seulement ces données disponibles, le grand livre des actifs apparaîtrait comme ci-dessous.
Grand livre des actifs et section des actifs du bilan
Les registres d’actifs sont des enregistrements internes d’une entreprise;par conséquent, ils ne sont pas divulgués publiquement. Pour les entreprises publiques régies par la Securities and Exchange Commission (SEC), les états financiers sont mis à la disposition du public. Le bilan d’une entreprise détaillera les actifs courants et à long terme, mais les données de transaction individuelles ne seront pas disponibles comme elles le seraient dans un registre d’actifs.
Honeywell International ( HON ) a inscrit les actifs suivants dans son bilan consolidé au 31 décembre 2019:
- Actifs courants
- Trésorerie et équivalents de trésorerie
- investissements à court terme
- Créances nettes
- Inventaires
- Autres actifs courants
- Actifs non courants
- Immobilisations corporelles
- Investissements et créances à long terme
- Bonne volonté
- Immobilisations incorporelles
- Autres actifs à long terme
En général, certains détails supplémentaires peuvent être fournis dans les notes aux états financiers d’ une entreprise, mais les spécificités des transactions commerciales individuelles sont conservées dans les registres de l’entreprise. Les détails de la transaction sont contenus dans des comptes d’actifs spécifiques, qui sont ensuite utilisés pour «constituer» les postes d’actif que vous voyez sur un bilan.
Les auditeurs internes et les auditeurs indépendants peuvent examiner ces livres et d’autres livres pour vérifier leur exhaustivité et leur exactitude afin de s’assurer que le processus de compilation des états financiers est sain.