Provision pour pertes de crédit

Qu’est-ce que la provision pour pertes de crédit?

La provision pour pertes sur créances est une estimation de la dette qu’une entreprise est peu susceptible de recouvrer. Elle est prise du point de vue de la société de vente qui accorde du crédit à ses acheteurs.

Comment fonctionne la provision pour pertes de crédit

La plupart des entreprises effectuent des transactions entre elles à crédit, ce qui signifie qu’elles n’ont pas à payer en espèces au moment où les achats auprès d’une autre entité sont effectués. Le crédit donne lieu à une  créance  au bilan de la société vendeuse. Les débiteurs sont enregistrés comme un  actif à court terme  et décrivent le montant dû pour la fourniture de services ou de biens.

L’un des principaux risques de la vente de biens à crédit est que tous les paiements ne sont pas garantis d’être encaissés. Pour tenir compte de cette possibilité, les entreprises créent une provision pour créances irrécouvrables.

Étant donné que les actifs courants, par définition, devraient se transformer en trésorerie dans un délai d’un an, le bilan d’une entreprise pourrait surévaluer ses créances et, par conséquent, son fonds de roulement  et ses  capitaux propres  si une partie de ses créances n’est pas recouvrable.

La provision pour pertes sur créances est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte ces pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels. Pour éviter une surévaluation du compte, une entreprise évaluera la part de ses créances qu’elle s’attend à ce qu’elle soit en souffrance.

Enregistrement de la provision pour pertes de crédit

Puisqu’un certain montant de pertes sur créances peut être anticipé, ces pertes attendues sont incluses dans un compte de bilan  contre actif. Le poste peut être appelé provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances irrécouvrables, provision pour créances douteuses, provision pour pertes sur créances de financement clients ou provision pour créances douteuses.

Toute augmentation de la provision pour créances irrécouvrables est également enregistrée dans le  compte de résultat en  tant que créances douteuses. Les entreprises peuvent avoir une  réserve pour créances irrécouvrables pour compenser les pertes de crédit.

Méthode de la provision pour pertes sur créances

Une entreprise peut utiliser une modélisation statistique telle que la  probabilité de défaut  pour déterminer ses pertes attendues sur les créances en souffrance et les créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l’entreprise ainsi que de l’industrie dans son ensemble.

Les entreprises apportent régulièrement des modifications à la provision pour créances irrécouvrables pour la corréler avec les provisions de modélisation statistique actuelles. Lorsqu’elle comptabilise une provision pour pertes sur créances, une entreprise n’a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas, ni de connaître le montant exact. Un montant approximatif irrécouvrable peut être utilisé.

Dans son dépôt 10-K couvrant l’ exercice 2018, Boeing Co. ( les cotes de crédit des clients, publiait des taux de défaut de crédit historiques pour différentes catégories de notation et de multiples publications sur la valeur des avions tiers chaque trimestre pour déterminer quels clients pourraient ne pas payer ce qu’ils devoir.

La société a également révélé qu’il n’y a aucune garantie que ses estimations seront correctes, ajoutant que les pertes réelles sur les créances pourraient facilement être supérieures ou inférieures aux prévisions. En 2018, l’allocation de Boeing en pourcentage du financement brut de la clientèle était de 0,31%.

Exemple de provision pour pertes de crédit

Supposons qu’une entreprise ait 40 000 $ de comptes débiteurs le 30 septembre. Elle estime que 10% de ses comptes débiteurs ne seront pas recouvrés et que le produit créera une entrée de crédit de 10% x 40 000 $ = 4 000 $ de provision pour pertes sur créances. Afin d’ajuster ce solde, une écriture de débit sera effectuée dans la dépense pour créances irrécouvrables pour 4 000 $.

Même si les comptes débiteurs ne sont pas exigibles en septembre, la société doit quand même déclarer des pertes sur créances de 4 000 $ en tant que charges pour créances irrécouvrables dans son compte de résultat du mois. Si les débiteurs sont de 40 000 $ et la provision pour pertes sur créances est de 4 000 $, le montant net inscrit au bilan sera de 36 000 $.

Ce même processus est utilisé par les banques pour déclarer les paiements irrécouvrables des emprunteurs qui ne sont pas en mesure de rembourser leurs prêts.