Provision pour créance irrécouvrable
Qu’est-ce qu’une provision pour créance irrécouvrable?
Une provision pour créances irrécouvrables est un compte d’évaluation utilisé pour estimer le montant des créances d’une entreprise qui peuvent finalement être irrécouvrables. Il est également connu sous le nom de provision pour créances douteuses. Lorsqu’un emprunteur fait défaut sur un prêt, la provision pour créances irrécouvrables et le solde du prêt sont tous deux réduits de la valeur comptable du prêt.
Points clés à retenir
- Une provision pour créances irrécouvrables est un compte d’évaluation utilisé pour estimer le montant des créances d’une entreprise qui peuvent finalement être irrécouvrables.
- Les prêteurs utilisent une provision pour créances irrécouvrables parce que la valeur nominale du total des comptes débiteurs d’une entreprise n’est pas le solde réel qui est finalement recouvré.
- Les méthodes principales d’estimation de la provision pour créances irrécouvrables sont la méthode des ventes et la méthode des comptes débiteurs.
- Selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR), la principale exigence pour une provision pour créances irrécouvrables est qu’elle reflète fidèlement l’historique des recouvrements de l’entreprise.
Comment fonctionne une provision pour créances irrécouvrables
Les prêteurs utilisent une provision pour créances irrécouvrables parce que la valeur nominale du total des comptes débiteurs d’une entreprise n’est pas le solde réel qui est finalement recouvré. En fin de compte, une partie des créances ne sera pas payée. Lorsqu’un client ne paie jamais le montant du principal ou des intérêts dus sur une créance, l’entreprise doit éventuellement l’annuler entièrement.
Méthodes d’estimation d’une provision pour créances irrécouvrables
Il existe deux façons principales de calculer la provision pour créances irrécouvrables. Une méthode est basée sur les ventes, tandis que l’autre est basée sur les comptes débiteurs.
Méthode de vente
La méthode des ventes estime la provision pour créances irrécouvrables en pourcentage des ventes à crédit au fur et à mesure qu’elles se produisent. Supposons qu’une entreprise réalise 1 000 000 $ de ventes à crédit mais sache par expérience que 1,5% ne paient jamais. Ensuite, l’estimation de la méthode de vente de la provision pour créances irrécouvrables serait de 15 000 $.
Méthode des comptes clients
La méthode des comptes débiteurs est beaucoup plus sophistiquée et tire parti du vieillissement des créances pour fournir de meilleures estimations de la provision pour créances irrécouvrables. L’idée de base est que plus une dette reste impayée, plus il est probable que la dette ne sera jamais remboursée. Dans ce cas, peut-être que 1% seulement des ventes initiales serait ajouté à la provision pour créances irrécouvrables.
Cependant, 10% des créances non réglées après 30 jours pourraient être ajoutées à la provision pour créances irrécouvrables. Après 90 jours, il pourrait atteindre 50%. Enfin, les dettes pourraient être annulées après un an.
Exigences pour une provision pour créance irrécouvrable
Selon les principes comptables généralement reconnus ( PCGR ), la principale exigence pour une provision pour créances irrécouvrables est qu’elle reflète fidèlement l’historique des recouvrements de l’entreprise. Si 2 100 $ sur 100 000 $ de ventes à crédit n’ont pas été payés l’année dernière, 2,1% est une estimation appropriée de la méthode de vente de la provision pour créances irrécouvrables cette année. Ce processus d’estimation est facile lorsque l’entreprise est en activité depuis quelques années. Les nouvelles entreprises doivent utiliser les moyennes de l’industrie, les règles empiriques ou les chiffres d’une autre entreprise.
Une estimation précise de la provision pour créances irrécouvrables est nécessaire pour déterminer la valeur réelle des comptes débiteurs.
Considérations par défaut
Lorsqu’un prêteur confirme qu’un solde de prêt spécifique est en défaut, la société réduit la provision pour solde de créances douteuses. Cela réduit également le solde des créances sur les prêts, car le défaut de paiement ne fait plus simplement partie d’une estimation des créances irrécouvrables.
Considérations d’ajustement
La provision pour créances irrécouvrables reflète toujours le solde actuel des prêts qui devraient faire défaut, et le solde est ajusté au fil du temps pour montrer ce solde. Supposons qu’un prêteur estime que 2 millions de dollars du solde du prêt sont menacés de défaut et que le compte de provision a déjà un solde de 1 million de dollars. Ensuite, l’écriture d’ajustement des créances irrécouvrables et l’augmentation du compte de provision représente un million de dollars supplémentaires.