Obligation au titre des prestations accumulées (ABO)
Qu’est-ce que l’obligation au titre des prestations accumulées (ABO)?
L’obligation au titre des prestations accumulées (ABO) est le montant approximatif du passif au titre du régime de retraite d’une entreprise à un moment donné. ABO est estimé sur la base de l’hypothèse que le régime de retraite doit être mis fin immédiatement; il ne tient pas compte des futures augmentations de salaire. Cela diffère de l’ obligation au titre des prestations projetées (DPB), qui suppose que le régime de retraite est en cours et tient donc compte des augmentations salariales futures.
Points clés à retenir
- L’obligation au titre des prestations accumulées (ABO) est le montant approximatif du passif au titre du régime de retraite d’une entreprise à un moment donné.
- L’hypothèse pour l’obligation au titre des prestations accumulées (OAA) est que le régime de retraite prendra fin immédiatement, ce qui signifie qu’il n’y aura plus d’augmentations salariales futures.
- L’obligation au titre des prestations accumulées (OAA) est égale à la valeur actuelle du montant futur qu’un régime de retraite s’attend à payer à une personne pendant sa retraite.
- Les entreprises sont tenues de mesurer et de déclarer leurs engagements de retraite et le rendement de leur régime de retraite par la déclaration n ° 87 du Financial Accounting Standards Board.
- Si l’obligation au titre des prestations accumulées (ABO) est supérieure à l’actif du régime de retraite, le régime est sous-capitalisé. Si l’ABO est inférieur à l’actif du régime de retraite, le régime est surfinancé.
- Le statut sous-financé ou sur-financé peut être affecté par le taux d’actualisation utilisé ainsi que par le taux de rendement attendu des actifs investis du plan.
Comprendre l’obligation au titre des prestations accumulées (ABO)
À la fin de chaque période comptable, le Financial Accounting Standards Board oblige les entreprises à déposer la déclaration n ° 87 du FASB, qui quantifie et divulgue les engagements de retraite en plus de la situation financière et du rendement de leurs régimes de retraite. Il existe trois façons de mesurer cela: l’obligation au titre des prestations accumulées (ABO), l’obligation au titre des prestations projetées (PBO) et l’ obligation au titre des prestations de libre passage (VBO).
L’obligation au titre des prestations accumulées est la valeur actuelle des montants qu’un régime de retraite s’attend à verser aux employés pendant la retraite en fonction du service de travail accumulé et des niveaux de salaire actuels (c.-à-d. Aucune augmentation de salaire future) au moment de l’évaluation du passif de retraite.
Les variations de l’ABE annuelle résultent principalement des variations des coûts de service, des frais d’intérêts, des cotisations des participants au régime, des gains ou pertes actuariels, des prestations versées au cours de l’année et des gains ou pertes de change, le cas échéant.
ABO et PBO sont similaires, mais ABO ne prévoit pas de futures augmentations de salaire, contrairement au DPB. Par conséquent, le DPB est une mesure plus précise du passif de retraite d’une entreprise envers ses employés, car il suppose des augmentations de salaire au fil du temps, d’où une augmentation du passif qu’il doit être prêt à payer.
Lorsque l’on compare l’ABO à la valeur des actifs du régime, les actifs du régime peuvent être surfinancés ou sous-financés. Si l’ABO est supérieur à l’actif du régime, il y a un déficit et le régime de retraite est sous – capitalisé. Si les actifs du régime dépassent ABO, le régime de retraite est surfinancé.
Facteurs de calcul de l’obligation au titre des prestations accumulées (ABO)
Les plans sous-financés sont comptabilisés en tant que passif à long terme au bilan d’une entreprise. Comme ABO est un calcul de la valeur actuelle, il existe deux facteurs principaux qui déterminent si un régime est sous-financé ou sur-financé. Les deux hypothèses sont le taux d’actualisation utilisé dans le calcul de la valeur actualisée et le taux de rendement à long terme attendu des actifs du régime.
En cas de baisse du taux d’actualisation présumé, le montant estimé sous-financé augmentera (ou un montant surfinancé diminuera), toutes choses égales par ailleurs. En revanche, si le taux de rendement présumé des actifs du régime est augmenté, un montant sous-financé diminuera (ou un montant surfinancé augmentera), en maintenant toutes les autres variables constantes.
Exemple du monde réel
Une note aux états financiers dans le 10-K de Raytheon Company pour l’exercice 2016 détaille les montants des actifs ABO, PBO et des régimes. L’ABO pour les régimes de retraite nationaux était de 22,1 milliards de dollars, ce qui signifie que la société avait l’obligation de payer à ses employés un montant de pension de 22,1 milliards de dollars. La valeur actuelle du régime de retraite était de 17,8 milliards de dollars.
Comme le montant du passif de 22,1 milliards de dollars était supérieur à l’actif du régime de 17,8 milliards de dollars, le régime était sous-financé de 4,3 milliards de dollars. Ce montant a été comptabilisé dans le poste «Prestations de retraite accumulées et autres passifs à long terme» du bilan de la société.