Pourquoi les revenus différés sont-ils considérés comme un passif?
Les revenus différés se produisent lorsqu’une entreprise reçoit le paiement d’un client avant que le produit ou le service n’ait été livré; cependant, le paiement n’est pas encore compté comme revenu. Les revenus reportés, également appelés revenus non gagnés, sont inscrits au passif du bilan parce que, selon la comptabilité d’exercice, le processus de constatation des revenus n’est pas terminé.
Revenus reportés et comptabilité d’exercice
Lorsqu’une entreprise utilise la méthode de la comptabilité d’exercice, les revenus ne sont reconnus comme gagnés que lorsque de l’argent est reçu d’un acheteur et que les biens ou services sont livrés à l’acheteur. Lorsqu’une entreprise enregistre des revenus différés, c’est parce qu’un acheteur ou un client a payé à l’avance un bien ou un service qui doit être livré à une date ultérieure.
Le paiement est considéré comme une responsabilité car il existe toujours la possibilité que le bien ou le service ne soit pas livré, ou que l’acheteur puisse annuler la commande. Dans les deux cas, l’entreprise rembourserait le client, à moins que d’autres conditions de paiement ne soient explicitement énoncées dans un contrat signé.
Au fil du temps, lorsque le produit ou le service est livré, le compte de revenus différés est débité et l’argent crédité aux revenus. En d’autres termes, le revenu ou la vente est finalement comptabilisé et, par conséquent, l’argent gagné n’est plus un passif. Chaque contrat peut stipuler des conditions différentes, selon lesquelles il est possible qu’aucun revenu ne puisse être enregistré tant que tous les services ou produits n’ont pas été livrés. En d’autres termes, les paiements perçus auprès du client resteraient dans les revenus différés jusqu’à ce que le client ait reçu ce qui était dû conformément au contrat.
Exemple
Un country club perçoit des cotisations annuelles de ses clients totalisant 240 $, qui sont facturées immédiatement lorsqu’un membre s’inscrit pour rejoindre le club. A réception du paiement, les services n’ont pas encore été fournis. Le club débiterait en espèces et créditerait les revenus reportés de 240 $.
À la fin du premier mois d’adhésion, le club reconnaîtrait 20 $ de revenus en débitant le compte de revenus différés et en créditant le compte de vente. Le club de golf continuerait de comptabiliser 20 $ de revenus chaque mois jusqu’à la fin de l’année, lorsque le solde du compte de revenus reportés serait de zéro. Sur le compte de résultat annuel, le montant total de 240 $ serait finalement inscrit comme revenu ou chiffre d’affaires.
Le moment de la comptabilisation des revenus et de l’enregistrement n’est pas toujours simple. Les normes comptables selon les PCGR, ou principes comptables généralement reconnus, permettent différentes méthodes de comptabilisation des revenus en fonction des circonstances et du secteur d’activité de l’entreprise.
Par exemple, un entrepreneur peut utiliser soit la méthode du pourcentage d’avancement, soit la méthode du contrat achevé pour comptabiliser les produits. Selon la méthode du pourcentage d’avancement, la société comptabiliserait les revenus lorsque certains jalons sont atteints. Selon la méthode de l’achèvement du contrat, la société ne comptabiliserait aucun bénéfice tant que la totalité du contrat ne serait pas remplie et que ses conditions seraient remplies. Par conséquent, la méthode de l’achèvement du contrat entraîne des revenus inférieurs et des revenus différés plus élevés que la méthode du pourcentage d’avancement.
Les états financiers d’une entreprise peuvent apparaître différents selon une méthode comptable par rapport à une autre. Chaque méthode entraînerait un montant différent comptabilisé à titre de produits différés, même si le montant total de la transaction financière n’est pas différent.