Dépenses à payer et provisions: quelle est la différence?
Dépenses à payer par rapport aux provisions: un aperçu
En comptabilité, les charges à payer et les provisions sont séparées par leur degré de certitude respectif. Toutes les dépenses à payer ont déjà été engagées mais ne sont pas encore payées. En revanche, les provisions sont affectées à des obligations futures probables mais non certaines. Ils agissent comme un fonds pour les jours de pluie, basé sur des suppositions éclairées sur les dépenses futures.
Il est très difficile de tracer des lignes claires entre les charges à payer, les provisions et les passifs éventuels. À bien des égards, la qualification d’une obligation de dépenses en tant que comptabilité d’exercice ou provision peut dépendre des interprétations de l’entreprise.
Points clés à retenir
- En comptabilité, les charges à payer et les provisions sont séparées par leur degré de certitude respectif.
- Une charge à payer est une dépense dont on sait qu’elle est due à l’avenir avec certitude. La dépense a déjà eu lieu mais n’a pas encore été payée.
- Les entreprises choisissent de provisionner leurs obligations futures dont le montant ou la date spécifique est inconnu.
- Les banques comptabilisent les prêts impayés en constituant des provisions pour pertes sur prêts.
Dépenses accrues
Toutes les charges à payer sont divisées en dépenses ou en revenus. Une charge à payer est une dépense dont on sait qu’elle est due à l’avenir avec certitude. Dans les états financiers d’ une société cotée en bourse, il y a une charge à payer pour les intérêts qui sont payés aux porteurs d’ obligations chaque trimestre.
Lorsque les entreprises achètent et vendent entre elles, elles le font souvent à crédit. Une transaction de crédit se produit lorsqu’une entité achète des marchandises ou des services à une autre mais ne paie pas immédiatement. Les dépenses impayées engagées par une entreprise pour lesquelles aucune facture n’a été reçue de ses fournisseurs ou vendeurs sont appelées dépenses à payer. Les autres formes de charges à payer comprennent les paiements d’intérêts sur les prêts, les services reçus, les salaires et traitements engagés et les impôts encourus, tous pour lesquels les factures n’ont pas été reçues et les paiements n’ont pas encore été effectués.
L’intérêt payable sur les obligations du propriétaire est un chiffre connu. Il peut être estimé bien à l’avance et de l’argent peut être mis de côté de manière très spécifique. La charge à payer est inscrite dans le grand livre jusqu’à ce que le paiement soit effectivement distribué aux actionnaires.
Des provisions
Les dispositions assurent la protection et précisent les délais pour les actions. Des dispositions peuvent être trouvées dans les lois d’un pays, dans les documents de prêt et dans les obligations et les actions de qualité supérieure. Par exemple, la disposition anti-greenmail contenue dans les chartes de certaines entreprises protège les actionnaires contre les rachats d’ actions par le conseil d’administration. Bien que la plupart des actionnaires favorisent les rachats d’actions, certains rachats permettent aux membres du conseil de vendre leurs actions à l’entreprise à des primes gonflées.
Les provisions sont beaucoup moins sûres que les provisions. Les entreprises choisissent de les faire pour des obligations futures dont le montant spécifique ou la date de survenance est inconnue. Les provisions agissent essentiellement comme une couverture contre les pertes éventuelles qui auraient un impact sur les opérations commerciales.
Il existe des directives générales à respecter avant qu’une provision puisse être justifiée dans l’état financier. L’entité doit avoir une obligation à la date de reporting; c’est-à-dire que l’obligation actuelle doit exister. Le montant de l’obligation doit être estimé de manière fiable. Plus important encore, l’événement doit être quasi certain, ou du moins hautement probable.
Considérations particulières
Les provisions pour les banques fonctionnent un peu différemment de celles des entreprises. Les banques accordent des prêts aux emprunteurs, ce qui comporte un risque que le prêt ne soit pas remboursé. Pour se protéger contre cela, les banques prévoient des pertes sur prêts. Les provisions pour pertes sur prêts fonctionnent de la même manière que les dispositions des sociétés, en ce sens que les banques mettent de côté une provision pour pertes sur prêts en tant que charges. Les provisions pour pertes sur prêts couvrent les prêts qui n’ont pas été remboursés ou lorsque les paiements mensuels de prêt n’ont pas été honorés.