Espèces restreintes
Qu’est-ce que l’argent soumis à restrictions?
Les liquidités soumises à restrictions, contrairement aux liquidités illimitées, ne sont pas librement disponibles pour une entreprise à dépenser ou à investir. L’argent soumis à des restrictions fait référence à l’argent qui est détenu dans un but précis et qui n’est donc pas disponible pour l’entreprise pour une utilisation commerciale immédiate ou générale.
La trésorerie soumise à restrictions apparaît comme un élément distinct de la liste de la trésorerie et des équivalents de trésorerie dans le bilan d’ une entreprise. La raison pour laquelle les liquidités sont restreintes est généralement indiquée dans les notes annexes aux états financiers. Les liquidités peuvent être restreintes pour un certain nombre de raisons, notamment la réduction de la dette et les investissements en capital.
Points clés à retenir
- Les liquidités soumises à restrictions, contrairement aux liquidités illimitées, ne sont pas librement disponibles pour une entreprise à dépenser ou à investir.
- L’argent soumis à des restrictions fait référence à l’argent qui est détenu à des fins spécifiques, ce qui signifie qu’il n’est pas disponible pour une utilisation commerciale immédiate ou générale.
- La trésorerie soumise à restrictions apparaît séparément de la trésorerie dans le bilan, alors que son objet est indiqué dans les notes de bas de page des états financiers.
- Les liquidités soumises à restrictions peuvent être utilisées comme garantie pour un prêt ou pour des dépenses en capital telles que la modernisation d’une usine ou l’achat d’équipement.
Comprendre les liquidités soumises à restrictions
Les liquidités soumises à des restrictions sont détenues par les entreprises et affectées à un objectif spécifique. Les liquidités soumises à restrictions pourraient être mises de côté pour un achat particulier ou pour rembourser un prêt ou une dette. Les espèces jugées restreintes ne peuvent être utilisées à d’autres fins.
Les liquidités soumises à restrictions sont classées soit comme un actif courant, qui est épuisé dans un délai d’un an, soit comme un actif non courant, qui sont des actifs à long terme. Par conséquent, si la trésorerie affectée est censée être utilisée à court terme, elle est classée comme un actif à court terme. S’il ne devrait pas être utilisé dans un délai d’un an, il est classé comme un actif non courant. Les liquidités soumises à restrictions apparaissent généralement dans le bilan d’une entreprise en tant qu ‘«autres liquidités soumises à restrictions» ou en tant qu’ «autres actifs».
Considérations particulières
Il existe un certain nombre de variables dans le traitement des liquidités soumises à restrictions. Par exemple, il peut ou non être détenu dans un compte bancaire distinct désigné aux fins pour lesquelles les liquidités sont soumises à des restrictions. Que la trésorerie soit détenue ou non sur un compte bancaire spécial, la trésorerie soumise à restrictions est toujours incluse dans les états financiers d’ une société en tant qu’actif de trésorerie.
Dans le cas où les liquidités soumises à restrictions ne sont pas dépensées comme prévu, elles peuvent alors devenir des liquidités sans restriction qu’une entreprise peut transférer sur un compte de trésorerie général ou dépenser à des fins commerciales générales. Par exemple, une entreprise peut détenir des liquidités soumises à des restrictions dans le but d’effectuer une importante dépense en capital, comme une mise à niveau d’usine, mais décider par la suite de ne pas faire la dépense. L’argent désigné comme restreint à cette fin est ensuite libéré pour que l’entreprise puisse les dépenser ou investir ailleurs.
Exemples d’espèces soumises à des restrictions
Bien qu’il existe plusieurs raisons pour lesquelles les entreprises peuvent restreindre une partie de leur trésorerie, voici deux des utilisations les plus fréquentes des liquidités soumises à restrictions.
Dépenses en capital
Les entreprises détiennent souvent des liquidités soumises à des restrictions pour les dépenses en capital ou dans le cadre d’un accord avec un tiers. Les entreprises ont également fréquemment mis de côté des liquidités désignées comme restreintes dans la planification d’une dépense d’investissement majeure, comme un nouveau bâtiment.
Paiements de prêts ou de dettes
Les prêteurs exigent parfois qu’une entreprise détienne des liquidités soumises à des restrictions comme garantie partielle contre un prêt ou une marge de crédit. Une banque ou un autre prêteur peut exiger de l’entreprise qu’elle ouvre un compte de trésorerie restreint désigné dans lequel l’entreprise doit maintenir un solde minimum, parfois appelé solde compensatoire, égal à un pourcentage spécifié du crédit accordé par la banque. Il s’agit d’une pratique assez courante dans les situations dans lesquelles une banque accorde un prêt commercial au propriétaire d’une nouvelle petite entreprise.