18 avril 2021 10:46

Dividende qualifié

Qu’est-ce qu’un dividende qualifié?

Un dividende qualifié est un dividende soumis à  des taux d’ imposition sur les gains en capital inférieurs  aux taux d’ imposition sur les dividendes non qualifiés ou ordinaires. Les taux d’imposition des dividendes ordinaires (généralement ceux qui sont payés à partir des actions les plus courantes ou privilégiées) sont les mêmes que les taux d’imposition fédéraux standard, ou de 10% à 37% pour l’année d’imposition 2020.

À titre de comparaison, les dividendes admissibles sont imposés comme des gains en capital à des taux de 20%, 15% ou 0% selon la tranche d’imposition. En raison de cet écart dans le taux, la différence entre les dividendes qualifiés ordinaires par rapport peut être important quand vient le temps de payer des impôts.

Points clés à retenir

  • Un dividende admissible est imposé au taux d’imposition des gains en capital, tandis que les dividendes ordinaires sont imposés au taux d’imposition fédéral standard sur le revenu.
  • Les dividendes qualifiés doivent répondre aux exigences particulières mises en place par l’IRS.
  • Le taux d’imposition maximal pour les dividendes qualifiés est de 20%; pour les dividendes ordinaires de l’année civile 2019, il est de 37%.

Comprendre les dividendes qualifiés

Les dividendes ordinaires sont classés comme qualifiés ou ordinaires, chacun ayant des incidences fiscales différentes qui ont une incidence sur le rendement net de l’investisseur. Le taux d’imposition sur les dividendes admissibles pour les investisseurs dont le revenu ordinaire est imposé à 10% ou 12% est de 0%. Ceux qui paient des taux d’imposition supérieurs à 12% et jusqu’à 35% (pour les revenus ordinaires jusqu’à 434 551 $) ont un taux d’imposition de 15% sur les dividendes admissibles. Le taux d’imposition sur les dividendes admissibles est plafonné à 20%, ce qui est pour les particuliers dans les tranches d’imposition de 35% ou 37%et dont le revenu ordinaire est supérieur à 434 551 $. Ces taux d’imposition sur les gains en capital à long terme sont en vigueur jusqu’à l’année civile 2019. Notez également qu’un impôt sur le revenu net de placement (NIIT) supplémentaire de 3,8% s’applique aux particuliers dont le revenu brut ajusté modifié dépasse 200 000 $ ou 250 000 $ pour les contribuables mariés qui déclarent leurs impôts conjointement.

Les dividendes admissibles sont énumérés dans la case 1b du formulaire IRS 1099-DIV, un formulaire d’impôt envoyé aux investisseurs qui reçoivent des distributions au  cours de l’année civile pour tout type d’investissement. La case 1a du formulaire est réservée aux dividendes ordinaires, qui sont le type de dividende le plus courant versé aux investisseurs d’une société ou d’un fonds commun de placement, selon l’IRS.

Pour bénéficier des taux d’imposition maximaux de 0%, 15% ou 20% qui s’appliquent aux gains en capital à long terme, les dividendes admissibles doivent répondre aux exigences suivantes, comme indiqué par l’Internal Revenue Service ( IRS ):

  1. Le dividende doit avoir été payé par une société américaine ou une société étrangère éligible.
  2. Les dividendes ne sont pas répertoriés avec l’IRS comme ceux qui ne sont pas admissibles.
  3. La période de détention requise des dividendesa été respectée.

Dividendes ordinaires ou qualifiés

Les dividendes qualifiés et non qualifiés (ordinaires) peuvent présenter des différences qui semblent mineures, mais elles ont un impact significatif sur les rendements globaux. Dans l’ensemble, la plupart des dividendes réguliers distribués par des sociétés aux États-Unis peuvent être classés comme qualifiés.

La plus grande différence entre les dividendes qualifiés et non qualifiés, en ce qui concerne leur impact au moment de l’impôt, est le taux auquel ces dividendes sont imposés. Les dividendes non admissibles sont imposés au taux normal d’imposition sur le revenu d’un particulier, par opposition au taux préférentiel pour les dividendes admissibles énumérés ci-dessus. Cela signifie que les particuliers qui occupent n’importe quelle tranche d’imposition verront une différence dans leurs taux d’imposition selon qu’ils ont des dividendes qualifiés ou ordinaires.

Exigences relatives aux dividendes qualifiés

Entreprises étrangères éligibles

Une société étrangère est éligible au traitement fiscal spécial si elle remplit l’une des trois conditions suivantes: la société est constituée en possession des États-Unis, la société est éligible aux avantages d’une convention fiscale globale avec les États-Unis ou l’action est facilement négociable sur un marché de valeurs établi aux États-Unis. Une société étrangère n’est pas qualifiée si elle est considérée comme une société d’investissement étrangère passive.

Dividendes non éligibles

Certains dividendes sont automatiquement exonérés de considération en tant que dividende qualifié. Il s’agit notamment des dividendes versés par les fiducies de placement immobilier ( FPI ), les sociétés en commandite principales (MLP), ceux sur les options d’achat d’actions des employés et ceux sur les sociétés exonérées d’impôt. Les dividendes payés à partir de comptes du marché monétaire, tels que les dépôts dans les caisses d’épargne, les coopératives de crédit ou d’autres institutions financières, ne sont pas admissibles et doivent être déclarés comme revenus d’intérêts. Les dividendes uniques spéciaux sont également sans réserve. Enfin, les dividendes qualifiés doivent provenir d’actions qui ne sont pas associées à une couverture, comme celles utilisées pour les ventes à découvert, les options de vente et les options d’achat. Les placements et distributions susmentionnés sont soumis au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu.

La période de détention

L’IRS oblige les investisseurs à détenir des actions pendant une période minimale pour bénéficier du taux d’imposition inférieur sur les dividendes admissibles. Les investisseurs en actions ordinaires doivent détenir les actions pendant plus de 60 jours au cours de la période de 121 jours qui commence 60 jours avant la les actions privilégiées, la période de détention est de plus de 90 jours pendant une période de 181 jours qui commence 90 jours avant la date ex-dividende.

Pour les fonds communs de placement, les exigences en matière de période de détention sont quelque peu différentes. Dans ce cas, un OPC doit avoir détenu le titre non couvert pendant au moins 61 jours de la période de 121 jours qui a débuté au moins 60 jours avant la date ex-dividende du titre. Les investisseurs doivent également avoir détenu la part applicable du fonds commun de placement pendant la même période.

Exemple du monde réel

Étant donné que les exigences relatives à la période de détention peuvent être difficiles à évaluer, considérons l’exemple hypothétique suivant:

Un investisseur reçoit des dividendes tels que qualifiés sur les actions du fonds commun de placement X. Cet investisseur a acheté 1 000 actions du fonds X le 1er mai pour l’année d’imposition en question. Cet investisseur a ensuite vendu 100 de ces actions le 1er juin, mais a continué à détenir les 900 actions restantes (non couvertes). La date ex-dividende pour le fonds en question était le 15 mai.

Dans la fenêtre de 121 jours, l’investisseur a détenu 100 actions pendant 31 jours (du 1er mai au 1er juin) et les 900 actions restantes pendant au moins 61 jours (du 1er mai au 1er juillet). Cela signifie que le revenu de dividendes tiré des 900 actions détenues pendant au moins 61 jours serait considéré comme un revenu de dividende admissible, tandis que le revenu tiré des 100 actions détenues pendant seulement 31 jours serait un revenu de dividende sans réserve. L’investisseur pourrait alors utiliser le dividende qualifié par cours de l’action afin de calculer le montant réel des dividendes qualifiés aux fins de déclaration fiscale.

Ce que cela signifie pour les investisseurs

Pour la plupart des investisseurs ordinaires, la question de savoir si un dividende sera qualifié ou non n’est généralement pas un problème. La raison en est que la plupart des dividendes ordinaires des sociétés américaines sont considérés comme qualifiés. Néanmoins, en particulier pour les investisseurs axés sur les sociétés étrangères, les REIT, les MLP et les autres types de véhicules d’investissement indiqués ci-dessus, la différence entre la qualification et l’alternative peut être importante au moment de calculer les impôts.

D’un autre côté, il n’y a pas grand-chose qu’un investisseur puisse faire pour déterminer si les dividendes seront ou non considérés comme qualifiés. L’action la plus importante qu’un investisseur puisse entreprendre est de conserver des actions pendant la période de détention minimale comme stipulé par le type de stock comme détaillé ci-dessus.

Questions fréquemment posées

Pourquoi les dividendes qualifiés sont-ils imposés plus favorablement que les dividendes ordinaires?

Les dividendes qualifiés sont imposés au même taux que les plus-values ​​à long terme, inférieur à celui des dividendes ordinaires, qui sont imposés comme un revenu ordinaire. Cela a été fait pour inciter les entreprises à récompenser leurs actionnaires à long terme avec des dividendes plus élevés et incite également les investisseurs à conserver leurs actions plus longtemps pour percevoir ces dividendes.

Quelles sont les conditions pour qu’un dividende soit considéré comme qualifié?

Les actions qui versent les dividendes doivent être détenues pendant au moins 60 jours dans une période de 121 jours commençant 60 jours avant la date ex-dividende, qui est la première date suivant la déclaration d’un dividende auquel le titulaire n’a pas le prochain paiement du dividende. Le nombre de jours comprend le jour où le destinataire a vendu le stock mais pas le jour où il l’a acquis, et il ne peut pas compter les jours pendant lesquels son «risque de perte a été diminué», selon les règles de l’IRS.

Comment savoir si les dividendes que j’ai reçus sont qualifiés ou non?

Votre courtier répartira les dividendes admissibles et ordinaires qui vous sont versés et sont déclarés dans des cases séparées sur le formulaire IRS 1099-DIV que votre courtier vous enverra chaque année d’imposition. Les dividendes ordinaires sont déclarés dans la case 1a et les dividendes qualifiés dans la case 1b.

 

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