Fiducie de biens à intérêts provisoires admissibles
Qu’est-ce qu’une fiducie de biens à intérêts provisoires admissibles (RQAP)?
Un bien à intérêt résiliable admissible (RTIQ) permet au constituant de subvenir aux besoins d’un conjoint survivant et de garder le contrôle sur la façon dont les actifs de la fiducie sont répartis une fois que le conjoint survivant décède. Le revenu, et parfois le principal, généré par la fiducie est versé au conjoint survivant pour s’assurer que le conjoint est pris en charge pour le reste de sa vie.
Points clés à retenir
- Une fiducie de biens à intérêt résiliable admissible (PIPT) permet à un particulier, appelé le constituant, de laisser des actifs à un conjoint survivant et de déterminer également comment les actifs de la fiducie sont fractionnés après le décès du conjoint survivant.
- En vertu d’un RQAP, le revenu est versé à un conjoint survivant, tandis que le solde des fonds est détenu en fiducie jusqu’au décès de ce conjoint, moment auquel il est ensuite versé aux bénéficiaires désignés par le constituant.
- Les fiducies QTIP sont utilisées dans la planification successorale et sont particulièrement utiles lorsque les bénéficiaires sont issus d’un mariage antérieur, mais que le concédant décède avant le conjoint subséquent.
- Avec un QTIP, l’impôt sur les successions n’est pas imposé au moment du décès du premier conjoint, mais est plutôt déterminé après le décès du deuxième conjoint.
Fonctionnement des fiducies de propriété à intérêts résiliables admissibles
Ce type de fiducie irrévocable est couramment utilisé par les personnes qui ont des enfants d’un autre mariage. Les QTIP permettent au concédant de s’occuper de son conjoint actuel et de s’assurer que les actifs de la fiducie sont ensuite transmis aux bénéficiaires de son choix, tels que les enfants issus du premier mariage du concédant.
En plus de fournir au conjoint vivant une source de fonds, un PIPRQ peut également aider à limiter les impôts sur les décès et les donations applicables. En outre, il peut exercer un contrôle sur la façon dont les fonds sont gérés en cas de décès du conjoint survivant, car le conjoint n’assume jamais le pouvoir de nomination sur le mandant. Cela peut empêcher le transfert de ces biens au nouveau conjoint du conjoint vivant, si elle se remarie.
Les biens compris dans le RQAP fournissant des fonds à un conjoint survivant sont admissibles à des déductions pour mariage, ce qui signifie que la valeur de la fiducie n’est pas imposable après le décès du premier conjoint. Au lieu de cela, le bien devient imposable après le décès du deuxième conjoint, la responsabilité étant transférée aux bénéficiaires désignés des actifs de la fiducie.
Nominations de fiduciaires de biens à intérêts résiliables qualifiés
Au moins un fiduciaire doit être nommé pour gérer la fiducie, bien que plusieurs personnes ou organisations puissent être nommées simultanément. Le ou les fiduciaires seront responsables du contrôle de la fiducie et auront également autorité sur la façon dont ses actifs sont gérés. Des exemples de fiduciaires possibles comprennent, mais sans s’y limiter, le conjoint survivant, une institution financière, un avocat et d’autres membres de la famille ou amis.
Dans une fiducie de don matrimonial, la succession est divisée en deux, une section étant placée dans un fonds en fiducie et la seconde donnée directement au conjoint survivant; tout comme avec un RQIP, aucun impôt sur les successions n’est imputé à l’une ou l’autre des actions, mais contrairement à un RQAP, le conjoint survivant peut généralement désigner des bénéficiaires de la fiducie après son décès.
Paiements au conjoint et PTIQ
Le conjoint survivant nommé dans un PIPRQ reçoit des paiements de la fiducie en fonction du revenu généré par la fiducie, semblable à l’émission de dividendes en actions. Comme le conjoint survivant n’est jamais le véritable propriétaire du bien, un privilège ne peut être exercé sur le bien au sein de la fiducie ou de la fiducie elle-même. Les paiements seront versés au conjoint pour le reste de sa vie. Au décès, les paiements cessent, car ils ne sont pas transférables à une autre personne. Les actifs de la fiducie deviennent alors la propriété des bénéficiaires énumérés.