Revenu fantôme
Qu’est-ce que le revenu fantôme?
Le revenu fantôme est généralement un gain d’investissement qui n’a pas encore été réalisé par une vente au comptant ou une distribution. Cependant, cela crée toujours une obligation fiscale pour une société de personnes ou un particulier. Le revenu fantôme est également parfois appelé «revenu fantôme». Bien que le revenu fantôme ne soit pas nécessairement un phénomène courant, il peut compliquer le processus de planification fiscale lorsqu’il se produit.
Le revenu fantôme peut s’appliquer dans les cas de sociétés en commandite, les avantages pour les partenaires non mariés, l’annulation de la dette, les obligations à coupon zéro, les propriétaires de sociétés S ou de sociétés à responsabilité limitée (LLC) et l’investissement immobilier, entre autres scénarios.
Points clés à retenir
- Le revenu fantôme est généralement un gain d’investissement qui n’a pas encore été réalisé par une vente au comptant ou une distribution.
- Le revenu fantôme peut compliquer le processus de planification fiscale car, même s’il n’a pas été réalisé, c’est le revenu qui est attribué à l’impôt à payer.
- Dans le cas des copropriétaires de petites entreprises (structurées sous forme de partenariats ou de sociétés à responsabilité limitée (SARL)), les parties concernées devraient consulter les services d’un fiscaliste pour s’assurer que leurs distributions en espèces couvrent leur fardeau fiscal ou que la société paie les impôts sur les revenus fantômes non distribués; alternativement, ils peuvent tenter de répartir leur fardeau fiscal sur une plus longue période.
Comment fonctionne le revenu fantôme
Un revenu fantôme survient lorsqu’un individu est imposé sur la valeur de sa participation dans une société de personnes (ou un autre accord équivalent), même s’il ne reçoit aucune prestation en espèces ni aucune compensation. Le revenu fantôme peut poser des problèmes aux contribuables lorsqu’il n’est pas prévu, car il peut créer une charge fiscale imprévue. Pour les copropriétaires de petites entreprises (structurées en partenariats ou en SARL), cela peut être particulièrement problématique dans un scénario où le revenu est déclaré à l’Internal Revenue Service (IRS) dans l’annexe K-1 (formulaire 1065), mais le revenu n’est pas réellement reçu par les participants. Si le revenu déclaré est important, un partenaire peut devoir payer de l’impôt sur le montant du revenu déclaré (même sans avoir reçu d’argent).
Par exemple, si une société de personnes déclare un revenu de 100 000 $ pour un exercice – et qu’un associé détient une part de 10% dans la société de personnes – le fardeau fiscal de cette personne sera basé sur les 10 000 $ de bénéfices déclarés. Même si cette somme n’est pas versée à l’associé parce qu’elle est, par exemple, reportée dans les bénéfices non répartis ou réinvestie dans l’entreprise, l’associé peut encore devoir de l’impôt sur la totalité des 10 000 $. De même, si un individu est racheté ou quitte un partenariat au début de l’année, mais une annexe K-1 pour déclarer un profit à l’IRS, ce partenaire peut toujours être responsable de sa part (même s’il ne la possède plus ou n’a plus tout droit aux bénéfices de la société).
Le même principe s’applique aux individus qui apportent leur travail (ou leur capital social) à une startup en échange d’une participation dans le partenariat; même s’ils ne recevront aucune compensation en espèces, ils peuvent toujours être redevables d’impôts sur les bénéfices déclarés par la société de personnes.
Dans ces scénarios, il est recommandé aux parties concernées de consulter un fiscaliste. Un fiscaliste sera probablement en mesure de s’assurer que ses distributions en espèces couvrent sa charge fiscale, que l’entreprise paie les impôts sur les revenus fantômes non distribués, ou encore, que la charge fiscale est répartie sur une plus longue période.
Exemples de revenus fantômes
Étant donné que les obligations à coupon zéro ne paient aucun intérêt jusqu’à leur échéance, leurs prix ont tendance à fluctuer davantage que les obligations normales sur le marché secondaire. Et même si les obligations à coupon zéro ne font aucun paiement jusqu’à l’échéance, leurs détenteurs peuvent être redevables des impôts locaux, étatiques et fédéraux sur le montant de leursintérêts imputés. Ce type de revenu fantôme peut être compensé par l’achat d’obligations à coupon zéro non imposables ou d’obligations municipales à coupon zéro fiscalement avantageuses, en plus des obligations à coupon zéro.
Une autre forme de revenu fantôme peut résulter de l’annulation de la dette. Essentiellement, le créancier paie à l’emprunteur défaillant le montant de la dette qui est remise;les créanciers envoient aux contribuables leformulaire 1099-C, qui indique le montant du «revenu» qu’ils ont reçu sous forme de remise de dette. Les contribuables ont la possibilité de remplir leformulaire IRS982 afin de réduire les impôts sur leur dette remise.
Un revenu fantôme peut également se produire dans les partenariats nationaux: un individu peut être imposé pour les prestations médicales qu’il reçoit via la couverture de santé de l’employeur de son partenaire.
De plus, certaines pratiques d’investissement immobilier peuvent créer un revenu fantôme; parfois, le revenu imposable peut dépasser le produit d’une vente immobilière en raison de déductions antérieures. Les revenus fantômes dans l’immobilier sont souvent déclenchés par le processus de dépréciation, par lequel les propriétaires diminuent la valeur d’une propriété au fil du temps afin de compenser leurs revenus locatifs.