Perte passive
Qu’est-ce qu’une perte passive?
Une perte passive est une perte financière dans le cadre d’un investissement dans une entreprise commerciale ou commerciale dans laquelle l’investisseur n’est pas un participant important. Les pertes passives peuvent provenir d’investissements dans des immeubles locatifs, de partenariats commerciaux ou d’autres activités dans lesquelles un investisseur n’est pas impliqué de manière significative. Pour être considéré comme un participant non significatif, l’investisseur ne peut pas être continuellement et substantiellement actif ou impliqué dans l’activité commerciale.
Points clés à retenir
- Une perte passive se produit lorsqu’un investisseur qui est un participant non significatif dans un commerce ou une entreprise commerciale subit une perte financière.
- Les pertes passives peuvent provenir d’une variété d’activités, y compris le crédit-bail d’équipement, l’immobilier locatif, les sociétés en commandite, les sociétés S, les sociétés à responsabilité limitée et les entreprises individuelles dans lesquelles le contribuable n’a aucune participation importante.
- Par comparaison, les revenus et les pertes non passifs comprennent les activités commerciales dans lesquelles le contribuable / investisseur est un participant actif et important.
- Un contribuable peut déduire des pertes passives des gains passifs.
- Pour réclamer des pertes passives, le contribuable doit utiliser le formulaire IRS 8582: Limitations de perte d’activité passive.
Comprendre les pertes passives
Une perte passive peut être réclamée par un propriétaire locatif ou un commanditaire sur la base de leur part proportionnelle dans une société de personnes. Les pertes passives ne peuvent être amorties que sur les gains passifs. Les pertes passives peuvent inclure une perte résultant de la vente de l’entreprise ou des biens passifs en plus des dépenses excédant les revenus. Lorsque les pertes dépassent le revenu des activités passives, le reste de la perte peut être reporté à l’année d’imposition suivante à condition qu’il y ait un revenu passif sur lequel le radier.
Perte passive: la définition de l’IRS
Selon l’Internal Revenue Service (IRS), il existe deux types d’activités passives:
- Activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable ne participe pas matériellement au cours de l’année
- Activités de location (même celles auxquelles le contribuable participe matériellement) sauf si le contribuable est un professionnel de l’immobilier
Par comparaison, une activité non passive est une entreprise dans laquelle un contribuable travaille «de façon régulière, continue et substantielle». L’IRS précise que les revenus d’activité passive n’incluent pas les revenus de portefeuille (tels que les dividendes, les rentes, les intérêts et les redevances) et les revenus de services personnels (tels que les salaires, les salaires, les commissions ou les revenus du travail indépendant provenant des activités contribuable participe matériellement). Les pertes passives peuvent être réclamées dans le formulaire IRS 8582: Limitations de perte d’activité passive.
Sur une déclaration de revenus, les revenus et les pertes sont classés en deux catégories: passifs et non passifs. Les commanditaires sont généralement passifs compte tenu des restrictions des tests de participation matérielle. Étant donné la nature des sociétés en commandite, les participants ont tendance à avoir des pertes ou des revenus passifs. Bien que plusieurs formulaires ou barèmes fiscaux puissent être requis pour qu’un contribuable déclare ses activités passives, seul le formulaire 8582 doit être utilisé pour déclarer les pertes liées aux activités passives.
Perte non passive
Par comparaison, les revenus et les pertes non passifs comprennent les activités commerciales dans lesquelles le contribuable / investisseur est un participant actif et important. Cela peut inclure les salaires, les revenus de commission, les revenus de portefeuille ou de placement ou tout autre revenu considéré comme non passif. Les revenus du portefeuille peuvent inclure des redevances, des dividendes, des intérêts créditeurs, des gains et des pertes sur actions, des gains de loterie, des pensions et d’autres biens détenus à des fins d’investissement.
Selon l’IRS, les contribuables ne devraient pas utiliser le formulaire 8582 pour saisir les revenus et les pertes d’activités qui ne sont pas des activités passives. Les contribuables devraient plutôt les inscrire sur les formulaires ou les annexes qu’ils utiliseraient normalement.
Types d’activités de perte passive
En règle générale, les pertes (et revenus) passifs peuvent provenir des activités suivantes:
- Location d’équipement
- Immobilier locatif (bien qu’il y ait quelques exceptions)
- Entreprise individuelle ou exploitation agricole dans laquelle le contribuable n’a aucune participation matérielle
- Sociétés en commandite (bien qu’il y ait quelques exceptions)
- Partenariats, sociétés S et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n’a aucune participation significative
Si vous avez participé à une activité de location en tant que professionnel de l’immobilier, cette activité n’est pas considérée comme une activité passive. Pour être qualifié en tant que professionnel de l’immobilier pour une année d’imposition donnée selon les règles de l’IRS, vous devez répondre à ces deux exigences:
- Plus de 50% des services personnels que vous avez rendus au cours de l’année d’imposition dans tous les métiers ou entreprises l’ont été dans des entreprises immobilières ou des métiers auxquels vous avez participé de manière significative.
- Au cours de l’année d’imposition, vous avez effectué plus de 750 heures de services dans des entreprises immobilières ou des métiers auxquels vous avez participé matériellement.
Si vous ne savez pas si une perte doit être classée comme passive ou non, il vaut la peine de consulter un comptable professionnel pour vous assurer que vos déclarations de revenus sont correctement déposées.