Paiements minimums de location

Que sont les paiements de location minimum?

Le paiement de location minimum est le montant le plus bas qu’un bailleur peut s’attendre à faire (et qu’un locataire peut s’attendre à payer) pendant la durée du bail. Les comptables calculent les paiements minimaux de location afin d’attribuer une valeur actuelle à un contrat de location afin d’enregistrer correctement le contrat de location dans les livres de l’entreprise.

La méthode de calcul des paiements minimaux au titre de la location est exposée dans l’État des normes comptables financières n ° 13 (FAS 13), Comptabilisation des contrats de location, publié par le Financial Accounting Standards Board (FASB) en 1980.

La formule des paiements de location minimaux et de l’évaluation des contrats de location

La formule de la valeur actuelle englobe les paiements minimaux de location et la valeur du bail total. L’équipement loué a souvent une valeur résiduelle à la fin de la durée du contrat de location, qui est une estimation du montant de la valeur résiduelle de l’actif loué.

Que vous dit le calcul des paiements de location minimum?

Le calcul du paiement minimum de location est une partie importante d’une analyse comptable appelée test de recouvrement de l’investissement (test de 90%). Ce test est utilisé pour décider si un contrat de location doit être inscrit dans les livres de la société en tant que contrat de location simple ou de location-acquisition. Le traitement comptable des paiements minimaux de location diffère selon que vous êtes le locataire ou le bailleur.

Lorsqu’une entreprise n’a pas les moyens d’acheter entièrement l’équipement ou s’attend à ce qu’il ait une courte durée de vie utile, elle peut choisir de louer l’équipement. Le bailleur est propriétaire du matériel et le loue. Le locataire effectue des paiements réguliers au bailleur pour l’utilisation de l’équipement. Le locataire est censé effectuer un paiement minimum pendant la période contractuelle au cours de laquelle l’équipement est loué. Le paiement minimum est connu comme le paiement minimum de location.

Les paiements de location minimaux sont des paiements de location sur la durée du contrat de location, y compris le montant de toute option d’achat à des conditions avantageuses, de la prime et de toute valeur résiduelle garantie, et à l’exclusion de toute location relative aux coûts à assumer par le bailleur et de toute location conditionnelle.

Considérations particulières

Bien que le bon sens suggère que les paiements minimaux de location sur un bail de 12 mois à 1 000 $ par mois devraient être de 12 000 $, ce nombre peut être compliqué par des clauses contractuelles. Les frais d’exécution tels que l’entretien et l’assurance sont généralement exclus car ils sont à la charge du bailleur, mais d’autres facteurs peuvent être ajoutés au coût d’un bail.

Celles-ci comprennent toutes les garanties faites par le locataire au bailleur sur la valeur résiduelle du bien loué à la fin du bail ainsi que les éventuels paiements pour non-renouvellement du bail. Une fois ces facteurs pris en compte, une valeur actuelle raisonnable peut être attribuée au contrat de location à des fins comptables.

Exemple de paiements de location minimum et valeur actuelle

La valeur d’un bail est estimée en actualisant les paiements minimaux de location. Prenons un exemple pour déterminer combien coûtera un bail en dollars d’aujourd’hui. Une entreprise souscrit un bail de 3 ans sur un certain nombre de camions lourds.

Le paiement de location minimum par mois est de 3 000 $ par mois ou de 36 000 $ par année. Les bailleurs facturent également des intérêts à titre de compensation pour la location de leur équipement. Dans ce cas, le taux d’intérêt est de 5% par an, soit 5% divisé par 12 mois = 0,417% par mois.

Pour calculer la valeur actuelle (PV) des camions loués, la valeur résiduelle doit être prise en compte. La valeur résiduelle est la valeur des camions après la période de location. Supposons, dans ce cas, que la valeur résiduelle est de 45 000 $.

Le taux d’intérêt annuel sur le contrat de location est utilisé comme taux d’actualisation dans le calcul de la VA. La PV sur la location des camions peut être calculée à l’aide de la formule PV, et en incluant le résidu dans le calcul, comme suit:

PV= $36,0001.051+$36,0001.052+$36,0001.053+$45,0001.053= $34,285.71+$32,653.06+$31,098.83+ $38,873.53= $136,911.13\ begin {aligné} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1,05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1,05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36 000}} {1,05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45 000}} {1,05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34 285,71} + \ $ \ text {32 653,06} + \ $ \ text {31 098,83} + \\ & \ \ $ \ text {38 873,53} \\ = & \ \ $ \ text {136 911,13} \\ \ end {aligné}PV===​ 1.051

Dans sa valeur actuelle, le bail sera estimé à 136 911,13 $.