Comment la proportionnalité affecte la dépréciation des actifs
Il existe plusieurs façons de calculer la dépréciation d’un actif. Quatre des moyens les plus courants sont les suivants:
- Méthode linéaire
- Double solde dégressif
- Chiffres de la somme des années
- Unités de production
Comprendre l’amortissement
Les entreprises choisissent la méthode qui leur convient le mieux. En général, la dépréciation est bénéfique pour plusieurs raisons. Il s’agit principalement d’un moyen légal pour une entreprise d’étaler le coût d’un actif sur une période de temps spécifiée. Cela empêche l’entreprise de déclarer un coût ponctuel important qui n’affectera pas considérablement le résultat net au cours d’une seule période de rapport. Au contraire, l’entreprise est autorisée à répartir les dépenses sur la durée d’utilisation de l’actif.
L’amortissement aide également une entreprise à faire correspondre les revenus associés à l’actif à ses dépenses totales.
Toutes les méthodes d’amortissement ci-dessus, à l’exception de la méthode des unités de production, calculent un taux d’amortissement annuel basé sur le nombre d’années pendant lesquelles l’actif devrait être comptabilisé en service. Lorsque la durée de vie utile est une considération dans le calcul de l’amortissement, les entreprises doivent diviser cette valeur par 12 afin d’obtenir les frais d’amortissement sur une base mensuelle au prorata. Les entreprises peuvent également utiliser des conventions trimestrielles ou semestrielles.
Le calcul de la dépréciation des actifs au prorata ou au prorata peut potentiellement être un problème au cours de la première et de la dernière année de passation en charges. Cela signifie qu’une entreprise devra calculer la répartition de l’amortissement annuel ainsi qu’un amortissement au prorata et commencer à appliquer le calendrier pour le premier mois de mise en service de l’actif. Cela crée des hypothèses sur la date à laquelle la propriété sera mise en service et la date à laquelle elle sera retirée.
Les entreprises peuvent ajuster leurs plans d’amortissement au prorata si nécessaire, en fonction du moment où l’actif entre réellement en service. Il existe également une terminologie appelée convention semestrielle, convention de mi-trimestre et convention de mi-mois. Le code de l’Internal Revenue Service peut dicter le type de convention qu’une entreprise doit utiliser en fonction de l’actif visé.
La convention semestrielle stipule qu’une entreprise n’a besoin de déprécier que la moitié du coût d’amortissement d’une année la première année. Ce serait pour un actif qui entre en service en juillet. De plus, la convention trimestrielle simplifie l’amortissement au prorata en trimestres en fonction du temps de mise en service de l’actif. Une convention mensuelle décompose l’amortissement au prorata mensuellement. En règle générale, en utilisant le prorata, cela signifie que la première année d’amortissement sera inférieure au coût annuel total avec un montant final au prorata également calculé la dernière année.
Exemple du monde réel
Prenons un actif qu’une entreprise a acheté le 20 septembre 2019 au prix de 6000 $ avec cinq ans de durée de vie utile, une valeur de récupération de 0 $ et un amortissement selon la méthode linéaire. La société a un exercice financier se terminant le 31 décembre. La charge d’amortissement annuelle est de 1 200 $, l’amortissement trimestriel est de 300 $ et l’amortissement mensuel est de 100 $.
Selon la convention semestrielle, l’actif serait considéré comme mis en service le 1er juillet 2019 et la dépense d’ amortissement applicable pour 2019 est calculée à 1200 $ * 0,5 = 600 $. Étant donné que l’actif de l’exemple a été acheté le 20 septembre 2019, la société attendrait très probablement de commencer son service le 1er octobre 2019, afin de comptabiliser plus facilement l’amortissement au prorata mensuel. Cela signifierait que la dépense d’amortissement la première année serait de 300 $ (100 $ pour octobre, novembre et décembre). Cela entraînerait une dépense au prorata de 900 $ la dernière année, ou de 100 $ pour chacun des neuf premiers mois de la dernière année.
Cela rendrait la période d’amortissement linéaire de l’actif du 1er octobre 2019 au 30 septembre 2024. Pour d’autres méthodologies, les comptables devraient également établir le plan d’amortissement en utilisant des conventions mensuelles au prorata plutôt qu’annuellement. Les méthodes du solde dégressif double et de la somme des chiffres des années sont accélérées avec des dépenses plus élevées les années précédentes. Cela signifie que la ventilation de la dépense annuelle en allocations mensuelles égales entraînerait toujours une dépense plus élevée pour les 12 premiers mois.
Globalement, le prorata de la dépréciation des actifs ne devrait pas créer un gros problème pour les entreprises. Cependant, il peut être un détail important pour les comptables à rechercher et à gérer lors de l’incorporation d’un nouveau plan d’amortissement. Dans l’ensemble, l’amortissement est utilisé pour les avantages d’étaler un coût substantiel et de faire correspondre les revenus entrants avec un dossier de dépenses mensuel, trimestriel ou annuel. Tant que le nouvel actif commence à contribuer à la nouvelle génération de revenus au moment de sa mise en service, comme prévu, la dépense commence à être conciliée par une source de revenus au fil du temps.