Exclusion de dividendes
Qu’est-ce que l’exclusion de dividendes?
L’exclusion de dividendes fait référence à une disposition de l’ Internal Revenue Service (IRS) qui permet aux sociétés de soustraire une partie des dividendes reçus lorsqu’elles calculent leur revenu imposable. Les exclusions de dividendes ne s’appliquent qu’aux personnes morales et aux investissements qu’elles détiennent dans d’autres sociétés, elles ne s’appliquent pas aux actionnaires individuels. Le but d’une exclusion de dividende est d’éviter la double imposition.
Points clés à retenir
- Une exclusion de dividende est une disposition de l’Internal Revenue Service (IRS) qui permet aux sociétés de déduire une partie de leurs dividendes reçus lorsqu’elles calculent leur revenu imposable.
- Une exclusion de dividende n’est applicable qu’aux personnes morales et à leurs investissements et ne s’applique pas aux actionnaires individuels.
- La raison de l’exclusion des dividendes est d’empêcher les sociétés de subir une double imposition.
- La loi actuelle promulguée par la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi stipule que si une société détient moins d’un cinquième des actions d’une autre société, elle peut déduire 50% des dividendes. Si une société détient 20% ou plus de la société, elle peut déduire 65% des dividendes.
- À l’instar de l’exclusion des dividendes, la déduction pour dividendes reçus, qui est une radiation d’impôt pour les sociétés qui reçoivent des dividendes d’entités liées. C’est pour éviter la triple imposition.
Comprendre l’exclusion de dividendes
L’exclusion des dividendes permet essentiellement aux sociétés de déduire les dividendes reçus de leurs investissements, garantissant que les dividendes de l’entité bénéficiaire ne sont imposés qu’une seule fois. Avant la règle, les sociétés pouvaient être imposées sur leurs bénéfices, puis à nouveau sur les dividendes. Notamment, l’exclusion des dividendes s’applique uniquement aux sociétés classées comme entreprises nationales et non aux entités étrangères. En outre, seuls les dividendes émis par d’autres sociétés nationales sont éligibles à l’exclusion.
Dans le même ordre d’idées que l’exclusion des dividendes, il y a la déduction pour dividendes reçus, également connue sous le nom de DRD. La déduction pour dividendes reçus est une radiation d’impôt fédéral pour les sociétés admissibles aux États-Unis qui reçoivent des dividendes d’entités liées. Cette disposition de l’IRS vise à atténuer les conséquences potentielles d’une triple imposition sur les sociétés cotées en bourse, c’est-à-dire lorsque le même revenu est imposé pour la société qui paie le dividende, la société qui reçoit le dividende et lorsque l’actionnaire reçoit un dividende.
Exclusion de dividendes et loi sur les réductions d’impôt et l’emploi
Passage desréductions d’impôt et Loi sur l’emploi (TCJA) à lafin de2017 modifié certaines dispositions des exclusions de dividendes. Auparavant, les sociétés qui détenaient moins d’un cinquième des actions d’une autre société pouvaient déduire 70% des dividendes. Si une société possédait jusqu’à 80% de la société, elle pouvait déduire 75% des dividendes. Les sociétés qui détenaient plus de 80% de l’autre société avaient le droit de déduire tous les dividendes.
À compter du 1er janvier 2018, le nouveau régime fiscal a abaissé la norme selon laquelle les dividendes recevaient une déduction de 70% à 50%. Il a également abaissé la déduction de 80% des dividendes reçus à 65%, qui s’applique aux dividendes de sociétés dont au moins 20% de leurs actions sont détenues par la société bénéficiaire.
La nouvelle loi fiscale remplace également le régime de taux d’imposition dessociétés graduées, qui avait un taux supérieur de 35%, avec un taux d’imposition forfaitaire de21% sur toutes les sociétés C. En tenant compte de cela, les exclusions réduites et le taux d’imposition inférieur entraîneront probablement à peu près le même impôt réel dû sur les dividendes reçus.
Le taux d’imposition inférieur peut encourager davantage d’entreprises à opérer avec une classification d’entreprise, en particulier celles qui ne prévoient pas de verser de dividendes à leurs actionnaires actuels. Auparavant, les sociétés de personnes avaient un avantage tarifaire par rapport aux sociétés C, mais cet avantage a été atténué par le nouveau régime fiscal, en particulier si la déduction pour revenu de transmission s’avère limitée ou totalement absente.
Avantages de l’exclusion de dividendes
L’exclusion des dividendes profite grandement aux entreprises car elle les empêche de subir une double imposition; payer des impôts sur les dividendes, puis payer des impôts sur leurs bénéfices, qui comprendraient la valeur du dividende.
Cette exclusion laisse donc de l’argent supplémentaire sur la table pour qu’une entreprise puisse l’utiliser de manière à améliorer sa santé financière, ce qui en retour améliorerait la valeur de ses actions pour ses actionnaires. Les entreprises peuvent utiliser les liquidités supplémentaires à des fins d’investissement, pour accroître leur croissance ou pour améliorer leurs opérations actuelles.
Si une entreprise envisageait un financement par emprunt pour des activités commerciales, les liquidités supplémentaires obtenues grâce aux exclusions de dividendes pourraient rendre cela inutile, évitant ainsi le fardeau de la dette et les paiements d’intérêts.