Impôt différé passif
Qu’est-ce qu’un passif d’impôt différé?
Un passif d’impôt différé est un impôt évalué ou dû pour la période en cours mais qui n’a pas encore été payé, c’est-à-dire qu’il deviendra éventuellement exigible. Le report provient de la différence de moment entre le moment où la taxe est accumulée et le moment où la taxe est payée. Un passif d’impôt différé enregistre le fait que la société paiera à l’avenir plus d’ impôt sur le revenu en raison d’une transaction qui a eu lieu au cours de la période en cours, comme une créance de vente à tempérament.
Points clés à retenir
- Un passif d’impôt différé représente une obligation de payer des impôts à l’avenir.
- L’obligation prend naissance lorsqu’une entreprise ou un particulier retarde un événement qui l’amènerait à comptabiliser également des charges fiscales dans la période en cours.
- Par exemple, gagner des rendements dans un régime de retraite qualifié, comme un 401 (k), représente un passif d’impôt différé puisque l’épargnant-retraite devra éventuellement payer des impôts sur le revenu économisé et les gains lors du retrait.
Comment fonctionne la responsabilité fiscale différée
Étant donné que les lois fiscales et les règles comptables américaines diffèrent, le bénéfice avant impôts d’une société dans le compte de résultat peut être supérieur à son revenu imposable dans une déclaration de revenus, ce qui donne lieu à un passif d’impôt différé dans le bilan de la société. Le passif d’impôt différé représente un paiement d’impôts futurs qu’une société est censée effectuer à l’avenir aux autorités fiscales appropriées, et il est calculé comme le taux d’imposition anticipé de la société multiplié par la différence entre son bénéfice imposable et son bénéfice comptable avant impôts.
Simplifier la responsabilité fiscale différée
Un moyen simple de définir le passif d’impôt différé est le montant des impôts qu’une entreprise a «sous-payés» – qui seront (éventuellement) compensés à l’avenir. Le fait de dire qu’il a sous-payé ne signifie pas nécessairement qu’il n’a pas rempli ses obligations fiscales, mais plutôt qu’il reconnaît que l’obligation est payée selon un calendrier différent.
Par exemple, une entreprise qui a réalisé un revenu net pour l’année sait qu’elle devra payer des impôts sur les bénéfices des sociétés. Étant donné que la dette fiscale s’applique à l’année en cours, elle doit également refléter une dépense pour la même période. Mais la taxe ne sera effectivement payée que l’année civile suivante. Afin de rectifier la différence de calendrier de régularisation / trésorerie, il faut enregistrer l’impôt en tant que passif d’impôt différé.
Exemples de sources de passif d’impôt différé
Une dotations aux amortissements par les lois fiscales et les règles comptables. La charge d’amortissement des actifs à long terme aux fins des états financiers est généralement calculée selon une méthode linéaire, tandis que les réglementations fiscales permettent aux entreprises d’utiliser une méthode d’amortissement accéléré. Étant donné que la méthode linéaire produit un amortissement plus faible que celui de la méthode accélérée, le résultat comptable d’une entreprise est temporairement supérieur à son revenu imposable.
La société comptabilise le passif d’impôt différé sur l’écart entre son résultat comptable avant impôts et son résultat imposable. Au fur et à mesure que la société continue de déprécier ses actifs, la différence entre l’amortissement linéaire et l’amortissement accéléré se réduit, et le montant du passif d’impôt différé est progressivement éliminé par une série d’écritures comptables de compensation.
Une autre source courante de passif d’impôt différé est une vente à tempérament, qui est le revenu comptabilisé lorsqu’une entreprise vend ses produits à crédit pour être remboursé en montants égaux à l’avenir. En vertu des règles comptables, l’entreprise est autorisée à comptabiliser le revenu complet de la vente à tempérament de marchandises générales, tandis que les lois fiscales obligent les entreprises à comptabiliser le revenu lorsque les acomptes sont effectués. Cela crée une différence positive temporaire entre le résultat comptable et le résultat imposable de la société, ainsi qu’un passif d’impôt différé.
Questions fréquemment posées
Qu’est-ce qu’un passif d’impôt différé?
Les impôts différés passifs représentent les impôts qui doivent être payés à une date future. Par exemple, si une entreprise a réalisé une dépense imposable au cours d’une période en cours mais n’a pas payé d’impôts sur celles-ci, elle est obligée de payer cette dépense fiscale à une période ultérieure. Les passifs d’impôts différés résultent souvent de la gestion par les sociétés de deux livres comptables différents, l’un à des fins financières et l’autre à des fins fiscales. En règle générale, les règles qui dictent la dépréciation des actifs, l’évaluation des stocks ou la comptabilisation des revenus diffèrent souvent entre ces deux livres.
Qu’est-ce qu’un exemple de passif d’impôt différé?
L’amortissement des immobilisations est un exemple courant qui conduit à un passif d’impôt différé. Habituellement, une entreprise déclarera l’amortissement dans ses états financiers selon une méthode d’amortissement linéaire. Essentiellement, cela déprécie uniformément l’actif au fil du temps. En revanche, à des fins fiscales, l’entreprise utilisera une approche d’amortissement accéléré. En utilisant cette méthode, l’actif se déprécie plus rapidement au cours de ses premières années. Une entreprise peut enregistrer une dépréciation linéaire de 100 $ dans ses états financiers par rapport à une dépréciation accélérée de 200 $ dans ses livres fiscaux. À son tour, le passif d’impôt différé serait égal à 100 $ multiplié par le taux d’imposition de la société.
Comment le passif d’impôt différé est-il calculé?
Un autre exemple de passif d’impôt différé est la manière dont les produits sont comptabilisés. Prenons l’exemple d’une entreprise qui a vendu un meuble de 1 000 $ avec un taux d’imposition de 20%, qui est payé en versements mensuels par le client. Le client paiera ceci sur deux ans (500 $ + 500 $). À des fins financières, la société enregistrera une vente de 1 000 $. Pendant ce temps, à des fins fiscales, ils l’enregistreront comme 500 $. Par conséquent, le passif d’impôt différé serait de 500 $ x 20% = 100 $.