Déduction de capital
Table des matières
Développer
- Qu’est-ce qu’une allocation de capital?
- Déductions de capital déductibles
- Types d’allocation de capital
- Utilisation de l’indemnité de dépréciation
- Réduire les taux d’allocation
- Allocations de capital en Irlande
Qu’est-ce qu’une allocation de capital?
Une déduction pour capital est une dépense qu’une entreprise britannique ou irlandaise peut déduire de son bénéfice imposable. Des déductions pour immobilisations peuvent être demandées sur la plupart des actifs achetés pour être utilisés dans l’entreprise, allant des coûts d’équipement et de recherche aux dépenses de rénovation des bâtiments.
La classification de ces actifs détermine si la valeur totale ou partielle peut être réclamée et si l’abattement est déductible en un an ou sur plusieurs. Une fois qu’une entreprise a calculé le nombre de dépenses en déduction pour capital pouvant être réclamées au cours d’une période d’imposition, elle doit inclure ces informations dans sa déclaration de revenus, qui au Royaume-Uni est soumise à HM Revenue & Customs (HMRC).
Points clés à retenir
- Le Royaume-Uni et l’Irlande autorisent tous deux la déduction de certaines dépenses d’entreprise à titre de déduction pour capital.
- Certaines dépenses peuvent être déduites des impôts dans l’année au cours de laquelle elles sont engagées, tandis que d’autres allocations admissibles sont étalées sur plusieurs années.
- Les catégories éligibles comprennent la recherche et le développement, l’équipement et au moins certains véhicules destinés à l’entreprise.
- Les dépenses en biens non durables, tels que les fournitures de bureau, ne sont pas éligibles. Les articles loués, les terrains, les structures et les divertissements ne sont pas non plus éligibles.
Déductions de capital déductibles
Réglementé par le HMRC, le Capital Allowances Act permet aux entreprises britanniques de demander des déductions pour une grande variété de dépenses. (Ce guide couvre principalement la situation au Royaume-Uni; la réglementation irlandaise est brièvement abordée à la fin.)
La catégorie Installations et machines comprend des actifs tels que l’équipement et les voitures, les fourgonnettes et les camions. Une partie ou la totalité de la valeur des articles peut être déduite des bénéfices de l’entreprise avant de payer les impôts. Les autres dotations aux immobilisations comprennent les frais de recherche et développement (R&D), les brevets et la rénovation des locaux commerciaux. Toutefois, les éléments suivants ne peuvent pas être réclamés au titre de la déduction pour immobilisations: les articles loués; les bâtiments, y compris leurs portes, portails, volets, systèmes d’eau et de gaz; les terrains et les structures, y compris les ponts, les routes et les quais; et tout article utilisé à des fins de divertissement professionnel, tel qu’un bateau ou un système de divertissement.
Types d’allocation de capital
Deux types de déduction pour capital couramment utilisés pour les entreprises sont la déduction annuelle pour investissement (AIA) et la déduction pour la première année.
AIA
L’AIA permet aux entreprises de déduire la valeur totale de la plupart des articles utilisés uniquement à des fins commerciales, jusqu’à la limite annuelle de 1 million de livres sterling de l’allocation (temporairement augmentée jusqu’au 31 décembre 2020). La déduction fiscale est demandée dans la même année d’imposition que l’article est acquis. La plupart des installations et des machines peuvent être réclamées en vertu de l’AIA, à l’exception des voitures, des cadeaux à l’entreprise et de tout article acheté avant d’être utilisé dans l’entreprise.
Allocation de première année
Un type connexe de déduction pour capital est l’allocation de première année. Aussi connu sous le nom de «déduction pour capital améliorée», il est disponible en plus du montant standard de l’AIA pour certains actifs achetés par une entreprise. La déduction ne peut être effectuée que l’année de l’achat, d’où le nom. Les catégories d’articles éligibles à l’allocation de première année sont les équipements écoénergétiques ou en eau, qui comprennent certains types de voitures neuves à faibles émissions de CO 2, les équipements économes en énergie et en eau et les nouveaux véhicules utilitaires zéro émission.
Utilisation de l’indemnité de dépréciation
Si vous ne demandez pas toutes les allocations d’AIA ou de première année auxquelles vous avez droit, vous pouvez réclamer une partie du coût au cours de la prochaine période comptable en utilisant les allocations de réduction. Une allocation pour dépréciation est étalée sur un certain nombre d’années et peut également être utilisée pour les actifs qui ne sont pas éligibles aux autres déductions, y compris les voitures, les articles reçus en cadeau ou les articles qui étaient possédés avant leur utilisation dans les affaires.
Le pourcentage de la valeur qui peut être réclamé est basé sur le type d’article, et le taux déductible pour les voitures professionnelles dépend du niveau des émissions de CO 2. En règle générale, la valeur signifie le prix payé pour un article. Cependant, dans les cas où un article était un cadeau ou appartenait auparavant, la valeur marchande devrait être utilisée pour calculer les déductions.
Réduire les taux d’allocation
La plupart des articles utilisés à des fins commerciales sont admissibles à une déduction annuelle de 18% de leur valeur. Les actifs qui ne sont éligibles qu’à une déduction de 8% comprennent les éléments intégraux des bâtiments tels que les escaliers mécaniques ou la climatisation, les éléments à longue durée de vie (25 ans ou plus), l’isolation thermique des bâtiments ou les voitures avec des émissions de CO 2 plus élevées. À l’exception des voitures, HMRC conseille à l’entreprise de réclamer ces actifs en vertu de l’AIA plutôt que de les réclamer comme une provision pour dépréciation, avec seulement un taux de déduction de 8%, à moins que la limite de l’AIA n’ait déjà été atteinte.
Allocations de capital en Irlande
Les allocations de capital de la République d’Irlande sont structurées de la même manière que celles du Royaume-Uni. Cependant, contrairement aux AIA du Royaume-Uni, les allocations en Irlande qui peuvent être réclamées en totalité au cours de l’année où elles sont engagées sont limitées à celles présentant des avantages environnementaux ou sanitaires spécifiques.
Une déduction pour capital de 12,5% par an pendant huit ans peut être demandée pour les dépenses d’équipement et de machinerie; véhicules à moteur; droits de capacité de transport; logiciel; et les actifs incorporels spécifiés tels que les brevets, les droits d’auteur, les marques déposées et le savoir-faire. Les dépenses en bâtiments industriels peuvent être réclamées à 4% sur 25 ans pour la plupart des bâtiments industriels.
Une entreprise peut demander une déduction pour capital accéléré (ACA) de 100% pour les éléments suivants: équipement écoénergétique, y compris les véhicules électriques et à carburant de remplacement; véhicules à essence et équipement de ravitaillement; et l’équipement dans une crèche ou un gymnase fourni par l’entreprise à ses employés. L’ACA peut être réclamée la première année où l’actif est utilisé dans l’entreprise.