Mauvaise volonté
Qu’est-ce que la mauvaise volonté?
Le badwill, également appelé goodwill négatif, se produit lorsqu’une entreprise achète un actif ou une autre entreprise à une valeur inférieure à sa juste valeur marchande nette. Cela se produit généralement lorsque les perspectives de la société acquise sont particulièrement sombres.
Points clés à retenir
- Le badwill, également appelé goodwill négatif, se produit lorsqu’une société ou un actif est acheté à un prix inférieur à sa juste valeur marchande.
- Les entreprises sont généralement achetées en dessous de leur juste valeur marchande lorsqu’elles sont en difficulté financière.
- Le badwill est l’opposé du goodwill, c’est-à-dire lorsqu’une société ou un actif est acheté au-dessus de sa juste valeur marchande, car le prix prend en considération une marque positive et d’autres facteurs qualitatifs.
- Le badwill et le goodwill sont des actifs incorporels.
- La comptabilisation du badwill est régie par la déclaration n ° 141 du Financial Accounting Standards Board (SFAS 141).
Comprendre la mauvaise volonté
Lorsqu’une société acquiert une autre société à une valeur supérieure à la valeur marchande des actifs et passifs de la société cible, elle enregistre le montant excédentaire sur son bilan comme « goodwill ».
Les entreprises avec des marques fortes, par exemple, sont souvent acquises à un prix supérieur à la valeur marchande de leurs actifs et passifs, car leur valeur en tant qu’entreprise réside en partie dans leur nom de marque et d’autres actifs incorporels qui les rendent attrayantes pour les clients. La valeur excédant la juste valeur marchande est le goodwill, qui est une immobilisation incorporelle.
Les sociétés peuvent également être acquises à un prix inférieur à leur juste valeur marchande. Cela se produit souvent lorsqu’une entreprise est en difficulté financière. Dans ce cas, la société acquéreuse enregistre à son bilan la différence entre la juste valeur marchande de la société et le prix payé en tant que goodwill négatif, également appelé badwill, qui est également une immobilisation incorporelle.
La mauvaise volonté peut également faire référence à l’effet négatif ressenti par une entreprise lorsque les investisseurs découvrent qu’elle a fait quelque chose qui n’est pas conforme aux bonnes pratiques commerciales. Bien que généralement non exprimée en dollars, la mauvaise volonté peut entraîner une perte de revenus, de clients, de fournisseurs et de parts de marché et peut même entraîner des poursuites judiciaires.
Comptabilisation de la mauvaise volonté
Le traitement comptable du badwill est réglementé dans le cadre de la déclaration n ° 141 du Financial Accounting Standards Board (SFAS 141) Business Regroupement. Le SFAS 141 définit le badwill comme la différence entre la juste valeur marchande d’un actif et le prix payé pour l’acquérir, lorsque le prix payé est inférieur à la juste valeur marchande.
Sur les états financiers de l’acquéreur, la valeur du badwill est comptabilisée pour ramener à zéro le coût des actifs non courants acquis. Une fois que les actifs non courants ont été réduits à zéro du montant du badwill, tout badwill restant est marqué comme un gain extraordinaire sur le compte de résultat.
En dehors des États-Unis, le badwill est reconnu selon les normes internationales d’information financière (IFRS) 3. IFRS 3 traite la comptabilisation du badwill comme le SFAS 141.
Exemple de mauvaise volonté
La société ABC acquiert la société DEF pour un prix d’achat de 700 millions de dollars. Au moment de l’achat, la juste valeur marchande de la société DEF est de 900 millions de dollars. La société ABC a pu acheter le DEF de la société pour un achat à des conditions avantageuses car le prix d’achat était inférieur à la juste valeur marchande.
La différence entre le prix payé et la juste valeur marchande correspond au badwill, qui est de 200 millions de dollars. Cinquante millions de dollars de badwill sont utilisés pour ramener les actifs non courants à zéro, et le solde résiduel de 150 millions de dollars est marqué comme un crédit à titre de gain extraordinaire.