Comptabilité agressive
Qu’est-ce que la comptabilité agressive?
La comptabilité agressive fait référence aux pratiques comptables conçues pour surestimer la performance financière d’une entreprise. Une comptabilité agressive s’apparente à une comptabilité créative, ce qui signifie qu’une entreprise pourrait retarder ou dissimuler la comptabilisation d’une perte.
Les entreprises engagées dans des pratiques comptables agressives peuvent également masquer leurs dépenses et gonfler leurs bénéfices. La comptabilité agressive contraste avec la comptabilité prudente, qui est plus susceptible de sous-estimer la performance et, par conséquent, la valeur de l’entreprise.
Points clés à retenir
- La comptabilité agressive fait référence aux pratiques comptables conçues pour surestimer la performance financière d’une entreprise.
- Une comptabilité agressive peut être effectuée en retardant ou en couvrant les pertes ou en gonflant artificiellement sa valeur en surestimant les bénéfices.
- Les entreprises peuvent gonfler les revenus en déclarant les revenus bruts et maintenir les dépenses reportées au bilan au lieu de les déclarer dans le compte de résultat.
Comprendre la comptabilité agressive
Une comptabilité agressive peut suivre la lettre de la loi tout en s’écartant de l’esprit des règles comptables. L’objectif d’une comptabilité agressive est de projeter une vision plus favorable de la performance financière d’une entreprise que ce qui se passe réellement. La plupart des comptables n’emploient pas de techniques comptables agressives car elles sont considérées comme contraires à l’éthique et, dans certains cas, illégales.
Techniques comptables agressives
Une comptabilité agressive peut aller de la surestimation des revenus à la sous-estimation des coûts, mais voici quelques exemples de stratégies comptables agressives.
Revenu
Les entreprises peuvent surestimer leurs revenus en déclarant leurs revenus bruts, même si des dépenses les réduisent. De plus, les entreprises peuvent enregistrer leurs revenus avant qu’une vente ne soit finalisée afin de les capturer plus tôt. Par exemple, une entreprise peut enregistrer le chiffre d’affaires d’une vente au cours de l’exercice en cours par rapport au suivant pour renforcer les bénéfices de cette année, malgré les revenus réalisés l’année prochaine.
Gonflage des actifs
Une partie des frais généraux d’une entreprise, comme le personnel, est généralement affectée aux stocks, car il existe des coûts indirects associés aux produits finis ainsi qu’aux articles en cours de fabrication. L’allocation augmente la valeur des stocks et, par conséquent, réduit la valeur du coût des marchandises vendues (COGS). Les COGS sont les coûts directement liés à la production, tels que la main-d’œuvre directe et les matériaux utilisés dans la production des biens. Si les entreprises surestiment le montant des frais généraux appliqués aux stocks, cela gonfle la valeur des actifs actuels de l’entreprise.
Dépenses reportées
Une dépense reportée est un coût qu’une entreprise n’a pas encore consommé. En conséquence, l’article est enregistré en tant qu’actif jusqu’à ce qu’il soit consommé, ce qui est généralement inférieur à un an. Une fois que l’article a été consommé, il est comptabilisé en charge dans le compte de résultat. Par exemple, le loyer serait consommé au cours du mois et enregistré pour la première fois comme un actif. Une fois le paiement du loyer effectué à la fin du mois, il serait enregistré comme une dépense.
Les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en utilisant des dépenses reportées en les conservant au bilan au lieu de les reporter au compte de résultat en tant que dépenses. Il en résulterait un revenu net ou un profit gonflé puisque les dépenses seraient inférieures à la réalité.
Exemples de comptabilité agressive
À la fin des années 1990, certaines entreprises se sont livrées à la falsification frauduleuse d’états financiers ou à la cuisson des livres. Les scandales comptables chez Enron, Worldcom et d’autres cabinets ont conduit à la loi Sarbanes-Oxley. La loi a amélioré la divulgation et alourdi les sanctions pour les dirigeants qui signent sciemment des états financiers inappropriés. La loi Sarbanes-Oxley oblige également les entreprises à améliorer leurs contrôles internes et leurs comités d’audit. Voici quelques-uns des scandales comptables agressifs les plus tristement célèbres.
Worldcom
Les méthodes comptables agressives consistent à gonfler le bénéfice net en comptabilisant les dépenses comme des achats de capitaux, comme Worldcom l’a fait en 2001 et 2002, ou en sous- estimant les dépenses d’amortissement. En règle générale, les dépenses sont enregistrées lorsqu’elles ont été payées, tandis que les achats d’immobilisations peuvent être étalés dans le temps par petits incréments pour permettre de générer des revenus. Worldcom a réparti ses dépenses d’exploitation dans le temps en petites portions, les traitant comme des dépenses en capital, ce qui a gonflé les bénéfices de l’entreprise.
Krispy Kreme
D’autres techniques consistent à gonfler la valeur enregistrée des actifs et à comptabiliser prématurément les revenus. Krispy Kreme a enregistré des revenus provenant de l’équipement de beignet vendu aux franchisés, bien avant qu’ils n’aient à payer pour cela. En vendant au franchisé, la société mère tirait des revenus de la vente des machines à haut profit.
Une des baux synthétiques pour retirer 30 millions de dollars qu’elle avait dépensés pour une nouvelle usine de mélange et un nouvel entrepôt de son bilan. C’était légal, mais c’était aussi une tromperie.
Étant donné que les nouveaux actifs ont été déclarés comme une charge dans le compte de résultat, plutôt que comme un passif dans le bilan, Krispy Kreme semblait avoir un meilleur rendement sur les capitaux employés que ce n’était vraiment le cas.
Enron
Afin de gonfler les revenus, les sociétés énergétiques comme entités à vocation spéciale pour masquer des actifs sous-performants et enregistrer des bénéfices fantômes.