Gain ou perte actuariel

Qu’est-ce qu’un gain ou une perte actuarielle?

Le gain ou la perte actuarielle désigne une augmentation ou une diminution des projections utilisées pour évaluer les obligations d’une société au titre des régimes de retraite à prestations déterminées. Les hypothèses actuarielles d’un régime de retraite sont directement affectées par le taux d’actualisation utilisé pour calculer la valeur actualisée des paiements de prestations et le taux de rendement prévu des actifs du régime. LeSFAS n ° 158 du Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que l’état de capitalisation des fonds de pension soit déclaré dans le bilan du promoteur du régime. Cela signifie qu’il y a des mises à jour périodiques des obligations de retraite, du rendement du fonds et de la santé financière du régime. En fonction des taux de participation au régime, du rendement du marché et d’autres facteurs, le régime de retraite peut subir un gain ou une perte actuarielle dans son obligation au titre des prestations projetées.

Bien que ces règles comptables exigent que les actifs et les passifs de retraite soient évalués à la valeur du marché dans le bilan d’ une entité, elles permettent d’amortir les écarts actuariels ou les modifications d’hypothèses actuarielles par le biais du résultat global dans les capitaux propres plutôt que de passer directement par le résultat. déclaration.

Comprendre le gain ou la perte actuarielle

Les gains et pertes actuariels sont mieux compris dans le contexte de la comptabilité globale des régimes de retraite. Sauf indication contraire, cette définition traite de la comptabilité des régimes de retraite selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États- Unis. Alors que les PCGR des États-Unis et les normes internationales d’information financière (IFRS) prescrivent des principes similaires pour mesurer les obligations au titre des prestations de retraite, il existe des différences importantes dans la manière dont les deux normes présentent le coût des retraites dans le compte de résultat, en particulier le traitement des écarts actuariels.

Le statut financé représente l’actif ou le passif net lié aux régimes à prestations définies d’une société et équivaut à la différence entre la valeur des actifs du régime et l’ obligation au titre des prestations projetées (PBO) du régime. L’évaluation des actifs du régime, qui sont les placements mis de côté pour le financement des prestations du régime, nécessite du jugement mais n’implique pas l’utilisation d’estimations actuarielles. Cependant, la mesure du DPB nécessite l’utilisation d’estimations actuarielles, et ce sont ces estimations actuarielles qui donnent lieu à des gains et des pertes actuariels.

Il existe deux principaux types d’hypothèses: les hypothèses économiques qui modélisent la façon dont les forces du marché affectent le régime et les hypothèses démographiques qui modélisent la façon dont le comportement des participants devrait influer sur les prestations versées. Les principales hypothèses économiques comprennent le taux d’intérêt utilisé pour actualiser les sorties de trésorerie futures, le taux de rendement prévu des actifs des régimes et les augmentations salariales prévues. Les principales hypothèses démographiques comprennent l’espérance de vie, les périodes de service prévues et l’âge prévu de la retraite.

Les gains et pertes actuariels créent de la volatilité dans les résultats

D’une période à l’autre, un changement d’hypothèse actuarielle, en particulier le taux d’actualisation, peut entraîner une augmentation ou une diminution significative du DPB. S’ils sont enregistrés dans le compte de résultat, ces ajustements peuvent fausser la comparabilité des résultats financiers. Par conséquent, selon les PCGR des États-Unis, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global dans les capitaux propres et sont amortis dans le compte de résultat au fil du temps. Selon les IFRS, ces ajustements sont enregistrés dans les autres éléments du résultat global mais ne sont pas amortis dans le compte de résultat.

Les notes de bas de page contiennent des informations utiles sur les hypothèses actuarielles

Les règles comptables exigent des informations détaillées sur les actifs et les passifs de retraite, y compris l’activité d’une période à l’autre dans les comptes et les principales hypothèses utilisées pour mesurer la situation de capitalisation. Ces informations permettent aux utilisateurs d’états financiers de comprendre comment les régimes de retraite d’une entreprise affectent la situation financière et les résultats d’exploitation par rapport aux périodes antérieures et aux autres entreprises.