Intérêt accru
Qu’est-ce que l’intérêt couru?
En comptabilité, les intérêts courus font référence au montant des intérêts qui ont été encourus, à une date précise, sur un prêt ou une autre obligation financière mais qui n’ont pas encore été payés. Les intérêts courus peuvent prendre la forme de revenus d’intérêts courus, pour le prêteur, ou de frais d’intérêts courus, pour l’emprunteur.
Le terme «intérêts courus» peut également désigner le montant des intérêts sur les obligations accumulés depuis le dernier paiement des intérêts sur les obligations.
Points clés à retenir
- Les intérêts courus sont une caractéristique de la comptabilité d’exercice et ils suivent les lignes directrices de la comptabilisation des produits et les principes de rapprochement de la comptabilité.
- Les intérêts courus sont comptabilisés à la fin d’une période comptable en tant qu’écriture de journal de régularisation, qui s’inverse le premier jour de la période suivante.
- Le montant des intérêts courus à enregistrer est l’intérêt accumulé qui n’a pas encore été payé à la date de fin d’une période comptable.
Comprendre les intérêts courus
Les intérêts courus sont calculés à partir du dernier jour de la période comptable. Par exemple, supposons que les intérêts soient payables le 20 de chaque mois et que la période comptable correspond à la fin de chaque mois civil. Le mois d’avril exigera une accumulation de 10 jours d’intérêts, du 21 au 30. Il est comptabilisé dans le cadre des écritures de régularisation en fin de mois.
Les intérêts courus sont comptabilisés dans le compte de résultat en tant que revenus ou dépenses, selon que l’entreprise prête ou emprunte. De plus, la partie des revenus ou des dépenses qui n’a pas encore été payée ou perçue est inscrite au bilan, en tant qu’actif ou passif. Étant donné que les intérêts courus devraient être reçus ou payés dans un délai d’un an, ils sont souvent classés comme un actif à court terme ou un passif à court terme.
Comptabilité d’exercice et intérêts courus
Les intérêts courus sont le résultat de la comptabilité d’exercice qui exige que les transactions comptables soient comptabilisées et enregistrées lorsqu’elles se produisent, que le paiement ait été reçu ou dépensé à ce moment-là. Le but ultime lors de la comptabilisation des intérêts est de s’assurer que la transaction est correctement enregistrée dans la bonne période. La comptabilité d’exercice diffère de la comptabilité de caisse, qui comptabilise un événement lorsque la trésorerie ou d’autres formes de contrepartie se négocient.
Le principe de comptabilisation des produits et le principe d’appariement sont tous deux des aspects importants de la comptabilité d’exercice, et tous deux sont pertinents dans le concept des intérêts courus. Le principe de comptabilisation des revenus stipule que les revenus doivent être comptabilisés dans la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, plutôt que lorsque le paiement est reçu. Le principe d’appariement stipule que les dépenses doivent être enregistrées dans la même période comptable que les revenus correspondants.
Pour illustrer l’impact de ces principes sur les intérêts courus, considérons une entreprise qui contracte un prêt pour acheter un véhicule de société. L’entreprise doit les intérêts bancaires sur le véhicule le 1er jour du mois suivant. L’entreprise a utilisé le véhicule pendant tout le mois précédent et est donc en mesure d’utiliser le véhicule pour faire des affaires et générer des revenus.
À la fin de chaque mois, l’entreprise devra enregistrer les intérêts qu’elle s’attend à payer le jour suivant. De plus, la banque enregistrera les revenus d’intérêts courus pour la même période d’un mois, car elle prévoit que l’emprunteur les paiera le jour suivant.
Exemple d’intérêts courus
Prenons l’exemple suivant. Supposons qu’il y ait un prêt à recevoir de 20 000 $, avec un taux d’intérêt de 15%, sur lequel le paiement a été reçu pour la période allant jusqu’au 20e jour du mois. Dans ce scénario, pour enregistrer le montant supplémentaire des revenus d’intérêts qui ont été gagnés du 21e au 30e jour du mois, le calcul serait le suivant:
- (15% x (10/365)) x 20000 USD = 82,19 USD
Le montant des intérêts courus pour la partie qui reçoit le paiement est un crédit au compte de revenus d’intérêts et un débit au compte d’intérêts à recevoir. La créance est par conséquent portée au bilan et classée en actif à court terme. Le même montant est également classé comme produit dans le compte de résultat.
Les intérêts courus pour la partie qui doit le paiement sont un crédit au compte de charges à payer et un débit au compte de charges d’intérêts. Le passif est porté au bilan en tant que passif à court terme, tandis que les intérêts débiteurs sont présentés au compte de résultat.
Les deux cas sont comptabilisés comme des écritures contrepassées, ce qui signifie qu’ils sont ensuite contrepassés le premier jour du mois suivant. Cela garantit que lorsque la transaction en espèces a lieu le mois suivant, l’effet net est seulement la partie des revenus ou des dépenses qui ont été gagnés ou engagés dans la période en cours reste dans la période en cours.
En utilisant l’exemple ci-dessus, 246,58 $ (15% x (30/365) x 20 000 $) sont reçus par la société prêteuse le 20e jour du deuxième mois. Sur ce montant, 82,19 $ se rapportaient au mois précédent et ont été comptabilisés comme écriture de journal d’ajustement à la fin du mois précédent pour comptabiliser les revenus du mois où ils ont été gagnés. Étant donné que l’écriture de journal d’ajustement est annulée au cours du deuxième mois, l’effet net est que 164,39 $ (246,58 $ – 82,19 $) du paiement sont comptabilisés le deuxième mois. Cela équivaut aux 20 jours d’intérêts du deuxième mois.
Consideration spéciale
Les intérêts courus sont une considération importante lors de l’achat ou de la vente d’une obligation. Les obligations offrent au propriétaire une compensation pour l’argent qu’il a prêté, sous la forme de paiements d’intérêts réguliers. Ces paiements d’intérêts, également appelés coupons, sont généralement payés semestriellement.
Si une obligation est achetée ou vendue à un moment autre que ces deux dates chaque année, l’acheteur devra virer sur le montant de la vente les intérêts courus depuis le paiement des intérêts précédent. La raison en est que le nouveau propriétaire recevra un paiement d’intérêts de 1/2 an à la prochaine date de paiement. Par conséquent, le propriétaire précédent doit recevoir les intérêts courus avant la vente.