Responsabilité du comptable

Quelle est la responsabilité du comptable?

La responsabilité d’un comptable décrit la responsabilité juridique assumée dans l’exercice de ses fonctions professionnelles. Un comptable est responsable des anomalies comptables d’un client. Ce risque d’être responsable de fraude ou d’anomalies oblige les comptables à être bien informés et à utiliser toutes les normes comptables applicables.

Un comptable qui est négligeable dans son examen d’une entreprise peut faire face à des poursuites judiciaires de la part de l’entreprise, des investisseurs ou des créanciers qui dépendent du travail du comptable. Le comptable pourrait également être responsable des pertes financières résultant de toute représentation incorrecte des livres comptables d’une entreprise. Ce scénario négatif éventuel conduit souvent les comptables à souscrire une assurance responsabilité civile professionnelle.

Comprendre la responsabilité du comptable

La norme de diligence applicable à la conduite des audits par les experts – comptables n’est pas différente de celle des médecins, avocats, architectes, ingénieurs et autres prestataires de services qualifiés contre rémunération, et cette norme exige une attention et une compétence raisonnables à cet égard.

La responsabilité du comptable ajoute un élément de pression à l’exercice de ses fonctions. La participation réelle d’un comptable à la fraude peut être difficile à prouver car la direction pourrait commettre la fraude, ce que le comptable peut ne pas remarquer. Cela rend le comptable légalement responsable de la négligence de la fraude ou des inexactitudes, même s’il n’a pas été directement responsable de les commettre.

L’impact des déclarations inexactes

Si une banque décide de prêter de l’argent à une entreprise sur la base de l’examen positif des états financiers d’une entreprise vérifiés par un comptable, puis que l’entreprise ne peut pas rembourser sa dette, entraînant une perte pour la banque, le comptable pourrait responsable. De même, si les investisseurs achètent des actions d’une société sur la base des états financiers et que la société fonctionne mal et que le stock baisse, le comptable peut être tenu responsable des pertes. Bien entendu, dans ces scénarios, la partie lésée devrait prouver que sa décision reposait sur l’examen des états financiers de l’entreprise.

Les auditeurs souscrivent généralement à une assurance responsabilité professionnelle pour se protéger de tout dommage monétaire découlant de telles situations. Ceci est souvent appelé assurance erreurs et omissions. Ce coût supplémentaire pour le comptable peut souvent augmenter le coût de l’audit.

Pour une négligence ordinaire, un auditeur n’a une obligation qu’à l’égard de son client. La responsabilité d’un auditeur en cas de négligence générale dans la conduite d’un audit des états financiers de son client est limitée au client. Il s’agit de la personne ou de l’entité commerciale qui sous-traite ou engage les services d’audit. D’autres personnes peuvent ne pas récupérer sur la base d’une théorie de la négligence pure.

Responsabilité des comptables et droit des valeurs mobilières

De nombreux comptables estiment qu’ils ne peuvent être tenus responsables en vertu des lois fédérales sur les valeurs mobilières parce que leur pratique ne concerne pas les valeurs mobilières. Cependant, la définition complète des valeurs mobilières indiquée dans les statuts et la jurisprudence pertinente a laissé de nombreux comptables sujets à des poursuites en responsabilité imprévues. Il n’est pas rare que les comptables et les auditeurs souscrivent à une assurance responsabilité civile professionnelle couvrant des domaines tels que:

• Couverture des infractions liées à la sécurité des réseaux et des informations
• Dépenses de résolution des violations de sécurité et de notification
• Couverture des conseillers en placement
• Couverture fiduciaire personnelle
• Couverture des événements de crise
• Assistance pré-réclamation

Responsabilité du comptable et PCGR

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR), publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB), auxquels toutes les sociétés ouvertes américaines doivent se conformer, reflètent les «compétences et le soin» auxquels un comptable devrait se conformer dans l’exercice de ses fonctions. En règle générale, si un comptable fait preuve de bonne foi dans la préparation des documents financiers, il ne sera généralement pas tenu responsable des conclusions erronées ou des informations erronées qui lui ont été fournies.