La meilleure méthode de calcul de l’amortissement à des fins de déclaration fiscale

Points clés à retenir

• La dépréciation fait référence à la part de la valeur d’un actif qui reste au fil du temps.
• Les entreprises peuvent recouvrer le coût d’un actif admissible en radiant la dépense au cours de sa vie utile.
• La méthode linéaire est le moyen le plus simple et le plus couramment utilisé pour calculer l’amortissement selon les principes comptables généralement reconnus.
• Soustrayez la valeur de récupération du prix d’achat de l’actif, puis divisez ce chiffre par la durée de vie utile prévue de l’actif.

Une entreprise qui ne tient pas compte de la dépréciation de ses actifs peut s’attendre à un impact important sur ses bénéfices.

Pour comptabiliser une déduction fiscale, une entreprise dispose de plusieurs options différentes disponibles en vertu des principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour calculer la dépréciation d’un actif:

• Solde dégressif : selon cette méthode, des dépenses d’amortissement plus importantes sont enregistrées au cours des premières années de la vie d’un actif, tandis que des dépenses moins importantes sont comptabilisées au cours de ses dernières années.
• Double décroissance : l’utilisation de cette méthode signifie que les actifs se déprécient deux fois plus vite que la méthode traditionnelle d’amortissement dégressif. Il tient également compte des dépenses d’amortissement plus importantes au cours des premières années de la vie d’un actif et des plus petites au cours des années ultérieures.
• Chiffres de la somme des années : pour calculer l’amortissement à l’aide de cette méthode, la durée de vie prévue de l’actif est additionnée. Chaque année est ensuite divisée par ce chiffre en commençant par le chiffre le plus élevé la première année.
• Unités de production : les entreprises bénéficient de déductions plus importantes lorsqu’elles utilisent cette méthode. En effet, la valeur d’un actif est liée au nombre d’unités qu’il produit plutôt qu’au nombre d’années d’utilisation.
• Méthode linéaire : Il s’agit de la méthode la plus couramment utilisée pour calculer l’amortissement. Afin de calculer la valeur, la différence entre le coût de l’actif et la valeur de récupération attendue  est divisée par le nombre total d’années pendant lesquelles une entreprise s’attend à l’utiliser.

La méthode linéaire

Comme mentionné ci-dessus, la méthode linéaire ou linéaire est la méthode la plus couramment utilisée pour calculer l’amortissement selon les PCGR. Cette méthode est également la manière la plus simple de calculer l’amortissement. Cela entraîne moins d’erreurs, constitue la méthode la plus cohérente et passe bien des déclarations préparées par l’entreprise aux déclarations de revenus.

L’amortissement selon la méthode linéaire reflète la consommation de l’actif au fil du temps et est calculé en soustrayant la valeur de récupération du prix d’achat de l’actif. Ce chiffre est ensuite divisé par la durée de vie utile projetée de l’actif.

Voici un exemple. Supposons qu’une entreprise de restauration achète une camionnette de livraison pour 35 000 $. La valeur de récupération prévue est de 10 000 $ et l’entreprise prévoit d’utiliser la fourgonnette pendant cinq ans. En utilisant la formule de la méthode linéaire, l’amortissement annuel est calculé comme suit:

(35 000 $ – 10 000 $) ÷ 5 = 5 000 $.

Cela signifie que la fourgonnette se déprécie à un taux de 5 000 $ par an pendant les cinq prochaines années.

Dans le cas où l’actif est acheté à une date autre que le début de l’année, la formule de la méthode linéaire est multipliée par la fraction de mois restante dans l’année d’achat. En utilisant l’exemple ci-dessus, si la camionnette a été achetée le 1er octobre, l’amortissement est calculé comme suit:

(3 mois / 12 mois) x {(35 000 $ – 10 000) / 5} = 1 250 $.

La première année, la société de restauration amortit 1 250 $.