Exemples de risques inhérents

En comptabilité financière et de gestion, le risque inhérent est défini comme la possibilité d’une information incorrecte ou trompeuse dans les états comptables résultant d’autre chose que l’échec des contrôles. Les incidents de risque inhérent sont les plus courants lorsque les comptables doivent utiliser un degré de jugement et d’approximation plus important que la normale, ou lorsque des instruments financiers complexes sont impliqués. Elle est souvent présente lorsqu’une entreprise publie des états financiers prospectifs.

Types de risque d’audit

Pour comprendre le risque inhérent, il permet de le replacer dans le contexte de l’ analyse des risques d’audit. Le risque d’audit est le risque d’erreur lors de l’exécution d’un audit, et il est traditionnellement divisé en trois types distincts.

1. Risque de contrôle: le risque de contrôle survient lorsqu’une anomalie financière résulte d’un manque de contrôles comptables appropriés dans l’entreprise. Ceci est le plus susceptible de se manifester sous la forme de fraudes ou de pratiques comptables paresseuses.
2. Risque de détection: il est également possible que les auditeurs ne parviennent tout simplement pas à détecter une erreur par ailleurs facile à remarquer dans les comptes financiers. C’est ce qu’on appelle le risque de détection. Normalement, le risque de détection est contré en augmentant le nombre de transactions échantillonnées pendant les tests.
3. Risque inhérent: considéré comme le plus pernicieux des principaux composants du risque d’audit, le risque inhérent ne peut pas être facilement évité en augmentant la formation des auditeurs ou en créant des contrôles dans le processus d’audit. Néanmoins, c’est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen  des états financiers, avec le risque de contrôle et le risque de détection.

Exemples courants de risques inhérents

Le risque inhérent est courant dans le des institutions financières (le nombre important et en constante évolution de règles et de réglementations), les grands réseaux de sociétés liées et le développement de produits dérivés et d’autres instruments complexes qui nécessitent des calculs compliqués à évaluer.

Les institutions financières entretiennent souvent des relations complexes et de longue date avec plusieurs parties. Une société holding peut être impliquée avec plusieurs entités différentes à la fois, chacune contrôlant des véhicules ad hoc et d’autres entités hors bilan. Chaque niveau de structure organisationnelle peut avoir un grand nombre de relations avec les investisseurs et les clients. Les parties liées sont également notoirement moins transparentes que les entités séparées.

Les relations d’affaires comprennent celles avec les auditeurs; les missions initiales et répétées avec les auditeurs créent un risque inhérent. Les auditeurs initiaux peuvent être submergés par la complexité ou de nouveaux sujets. Un engagement répété peut entraîner un excès de confiance ou un laxisme en raison de relations personnelles.

Les comptes ou transactions inhabituels peuvent présenter un risque inhérent. Par exemple, la comptabilisation des dommages causés par un incendie ou l’acquisition d’une autre entreprise est assez rare pour que les auditeurs courent le risque de se concentrer trop ou trop peu sur l’événement unique.

Le risque inhérent est particulièrement répandu pour les comptes qui nécessitent de nombreuses estimations, approximations ou jugements de valeur de la part de la direction. Les estimations comptables à la juste valeur sont difficiles à faire et la nature du processus de juste valeur doit être indiquée dans les états comptables. Les auditeurs devront peut-être enquêter et interroger les décideurs de l’entreprise sur les techniques d’estimation pour réduire les erreurs. Ce type de risque est amplifié qu’il se produise rarement ou pour la première fois.