Contrôle comptable
Que sont les contrôles comptables?
Les contrôles comptables comprennent les méthodes et les procédures mises en œuvre par un cabinet pour aider à garantir la validité et l’exactitude de ses états financiers. Les contrôles comptables ne garantissent pas le respect des lois et règlements, mais sont plutôt conçus pour aider une entreprise à fonctionner de la meilleure manière possible pour toutes les parties prenantes.
Points clés à retenir
- Des contrôles comptables sont mis en place pour s’assurer qu’une entreprise fonctionne efficacement, de manière irréprochable et fournit des états financiers précis.
- Le respect des lois et réglementations n’est pas le but des contrôles comptables, mais plutôt d’aider une entreprise à être la meilleure version d’elle-même pour toutes les parties prenantes.
- Les trois principaux domaines des contrôles comptables sont les contrôles de détection, les contrôles préventifs et les contrôles correctifs.
- La loi Sarbanes-Oxley est un règlement rédigé pour garantir que le reporting financier évite toute activité frauduleuse.
Comprendre les contrôles comptables
Le but de la mise en œuvre des contrôles comptables dans une entreprise est de s’assurer que tous les domaines d’une organisation évitent la fraude et d’autres problèmes, améliorent l’efficacité, l’exactitude et la conformité. Chaque entreprise aura des contrôles comptables différents en place, en fonction de son type d’activité, cependant, il existe trois domaines traditionnels qui sont les plus courants en matière de contrôles comptables: les contrôles de détection, les contrôles préventifs et les contrôles correctifs.
Types de contrôles comptables
Contrôles de détective
Les contrôles de cette catégorie visent à rechercher les pratiques actuelles qui ne correspondent pas aux politiques et procédures en place. L’objectif ici est de trouver tous les domaines qui ne fonctionnent pas comme ils le devraient, si les employés pratiquent accidentellement ou délibérément des actions incorrectes ou illégales, ou détectent des erreurs dans les systèmes ou les pratiques comptables. Des exemples de contrôles de détection comprendraient des vérifications d’inventaire et des audits internes.
Contrôles préventifs
Les contrôles préventifs sont simplement les contrôles qui ont été mis en place par une organisation pour éviter toute inexactitude ou pratique incorrecte. Ce sont les politiques et procédures que tous les employés doivent suivre.
Un exemple de contrôle préventif serait de limiter la participation de la direction à la préparation des états financiers. Il est parfois utile pour la direction de s’impliquer car elle connaît généralement l’entreprise mieux que quiconque. Mais le dernier mot sur les chiffres devrait être entre les mains d’un comptable, car la direction peut être incitée à déformer les chiffres pour gonfler les performances de l’entreprise.
Cette idée est mise en œuvre dans toute une organisation comme la séparation des tâches, où les employés ont des tâches différentes qui ne se chevauchent pas dans les domaines du reporting ou de l’audit, par exemple.
Contrôles correctifs
Comme son nom l’indique, des contrôles correctifs sont mis en place pour résoudre les problèmes détectés par les contrôles de détection. Celles-ci peuvent également inclure la résolution de tout problème soulevé dans les livres comptables une fois le processus d’audit terminé par un comptable.
L’impact de la loi Sarbanes-Oxley sur les contrôles comptables
Suite à plusieurs scandales de comptabilité d’entreprise très médiatisés chez Enron, Tyco et WorldCom, de 2000 à 2002, les régulateurs voulaient inaugurer une nouvelle ère de protocoles financiers et opérationnels renforcés. Pour restaurer la confiance des investisseurs, il était largement admis qu’une nouvelle culture était nécessaire. Une multitude de ventilations comptables et financières étaient déjà en place, mais les problèmes les plus urgents concernaient les conflits d’intérêts des auditeurs, la faiblesse des conseils d’administration, les conflits entre les analystes de la sécurité, les ressources limitées des agences de réglementation et la rémunération des cadres, pour n’en citer que quelques-uns.
Pour aider à résoudre ces problèmes, le Congrès américain a adopté la loi Sarbanes-Oxley en 2002. La loi fédérale a établi des exigences nouvelles ou élargies pour tous les conseils d’administration, la direction et les cabinets d’experts-comptables américains. Le projet de loi énonçait les responsabilités attendues du conseil d’administration d’une société publique, ajoutait des sanctions pénales pour certaines inconduites et obligeait la Securities and Exchange Commission (SEC) à créer des réglementations définissant la manière dont les sociétés publiques doivent se conformer à la loi.
Les systèmes de contrôle comptable ne fonctionnent pas sous une taille unique pour tous les scénarios. La recherche sur la relation entre les stratégies commerciales et les systèmes de contrôle basés sur la comptabilité montre que la conception organisationnelle et la culture d’entreprise jouent un rôle important dans le succès d’une entreprise. Le consensus convient que pour maximiser la performance de l’entreprise, les systèmes de contrôle comptable devraient être conçus spécifiquement pour s’adapter aux stratégies commerciales uniques des différentes entités.