Équité verticale

Qu’est-ce que l’équité verticale?

L’équité verticale est une méthode de perception de l’impôt sur le revenu dans laquelle les impôts payés augmentent avec le montant du revenu gagné. Le principe directeur de l’équité verticale est que ceux qui ont la capacité de payer plus d’impôts devraient contribuer davantage que ceux qui ne le sont pas.

Cela peut être comparé à l’équité horizontale, selon laquelle les personnes ayant des revenus et des actifs similaires devraient payer le même montant d’impôts.

Comprendre l’équité verticale

L’équité d’un régime fiscal permet de déterminer si le fardeau fiscal est réparti équitablement entre la population. Le principe de la capacité de payer stipule que le montant d’impôt qu’un individu paie devrait dépendre du niveau de charge que l’impôt créera par rapport à la richesse de l’individu. Le principe de la capacité de payer donne naissance à deux notions de justice et d’équité: l’équité verticale et horizontale.

L’équité verticale sous-tend le principe selon lequel les personnes à revenus plus élevés devraient payer plus d’impôts, grâce à des taux d’imposition proportionnels ou progressifs. En imposition proportionnelle, le montant des impôts payés augmente directement avec le revenu. Chacun paie la même proportion de son revenu en impôt puisque le taux d’imposition moyen effectif ne change pas avec le revenu.

Exemple d’équité verticale

Par exemple, l’équité verticale, prenons un contribuable qui gagne 100 000 $ par an et un autre qui gagne 50 000 $ par an. Si le taux d’imposition est fixe et proportionnel à 15%, le revenu le plus élevé paiera 15 000 $ d’impôt pour l’année d’imposition donnée, tandis que le contribuable ayant le revenu le plus faible aura un impôt à payer de 7 500 $. Avec le même taux appliqué à tous les montants de revenu, les personnes ayant plus de ressources ou des niveaux de revenu plus élevés paieront toujours plus d’impôt en dollars que les personnes à faible revenu.

Imposition progressive

L’imposition progressive comprend des tranches d’imposition, dans lesquelles les gens paient des impôts en fonction de la tranche d’imposition dans laquelle leur revenu les place. Chaque tranche d’imposition aura un taux d’imposition différent, les tranches de revenu les plus élevées payant les pourcentages les plus élevés. Dans ce système fiscal, les taux d’imposition moyens effectifs augmentent avec le revenu, de sorte que les riches paient une part plus élevée de leur revenu en impôts que les pauvres. Par exemple, aux États-Unis, un contribuable unique qui gagne 100 000 $ a un taux d’imposition marginal maximal de 24%, à compter de 2019. Son impôt à payer serait de 18 174,50 $ pour un taux d’imposition effectif de 18,17%.  Le taux d’imposition marginal le plus élevé pour un contribuable célibataire dont le revenu annuel est de 50 000 $ est de 22%. Dans ce cas, ce contribuable devrait payer 6864 $ pour un taux d’imposition effectif de 13,73%.

L’autre critère utilisé pour mesurer l’équité dans un système fiscal est l’équité horizontale, qui stipule que les personnes ayant des capacités de paiement similaires devraient contribuer le même montant en impôts à l’économie. Le fondement de cette notion est que les personnes appartenant au même groupe de revenu sont égales dans leur capacité de contribution à la société et devraient donc être traitées de la même manière en imposant le même niveau d’impôt sur le revenu. Par exemple, si deux contribuables gagnent 50 000 $, ils devraient tous deux être imposés au même taux puisqu’ils ont tous les deux la même richesse ou se situent dans la même tranche de revenu. Cependant, l’équité horizontale est difficile à atteindre dans un système fiscal comportant des échappatoires, des déductions et des incitatifs, car l’octroi d’un allégement fiscal signifie que des personnes similaires ne paient pas le même taux.