Gain de la section 1250 non récupéré
Qu’est-ce qu’un gain de section 1250 non récupéré?
Le gain non récupéré de la section 1250 est uneprovision fiscale de l’ Internal Revenue Service (IRS) où l’ amortissement précédemment comptabiliséest récupéré en revenu lorsqu’un gain est réalisé sur la vente d’un bien immobilier amortissable. Lesgains nonrécupérés de l’ article 1250 sont imposés à un taux d’imposition maximal de 25%, ou moins dans certains cas, à compter de 2019.1 Les gains non récupérés de l’article 1250 sont calculés sur une feuille de calcul dans les instructions de l’ annexe D, et ils sont déclarés sur l’annexe D et reportés jusqu’au 1040 du contribuable.2
Points clés à retenir
- Un gain non récupéré au titre de l’article 1250 est une provision pour impôts sur le revenu conçue pour récupérer la partie d’un gain liée à des dotations aux amortissements précédemment utilisées.
- Elle ne s’applique qu’à la vente de biens immobiliers amortissables.
- Les gains non récupérés de la section 1250 sont généralement imposés à un taux maximal de 25%.
- Les gains du chapitre 1250 peuvent être compensés par 1 231 pertes en capital.
Fonctionnement des gains de la section 1250 non récupérés
L’ article 1231 des actifs comprennent tous lesamortissable immobilisations détenues par un contribuable pour plus d’un an. La section 1231 est le parapluie pour les actifs appartenant aux sections 1245 et 1250, et ce dernier est ce qui détermine le taux d’imposition de la récupération d’amortissement. Le chapitre 1250 ne concerne que les biens immobiliers, tels que les bâtiments et les terrains. Les biens personnels, tels que la machinerie et l’équipement, peuvent faire l’objet d’une récupération d’amortissement en tant que revenu ordinaire en vertu de l’ article 1245.
Les gains non récupérés de la section 1250 ne sont réalisés que lorsqu’il y a ungainnet de la section 1231. Essentiellement, les pertes en capital sur tous les actifs amortissables compensent les gains non récupérés de l’article 1250 sur les biens immobiliers. Par conséquent, une perte en capital nette réduit globalement le gain non récupéré de la section 1250 à zéro.
Les gains non récupérés de la section 1250 peuvent être compensés par des pertes en capital
Un gain de l’article 1250 est récupéré lors de la vente d’un bien immobilier déprécié, comme pour tout autre actif;la seule différence est le taux auquel il est imposé. La justification du gain est de compenser l’avantage des dotations aux amortissements précédemment utilisées. Bien que les gains attribués à l’amortissement accumulé soient imposés au taux de récupération prévu à l’article 1250, les gains restants ne sont assujettis qu’au taux des gains en capital à long termede 15%.
Exemple de gains de la section 1250 non récupérés
Si une propriété a été initialement achetée pour 150 000 $ et que le propriétaire réclame une dépréciation de 30 000 $, le coût de base rajusté de la propriété est considéré comme étant de 120 000 $. Si la propriété est vendue par la suite pour 185 000 $, le propriétaire a constaté un gain global de 65 000 $ par rapport au coût de base rajusté. Étant donné que le bien a été vendu pour plus que la base qui avait été ajustée pour amortissement, les gains non récupérés de l’article 1250 sont fondés sur la différence entre le prix de base rajusté et le prix d’achat initial.
Cela rend la première tranche de 30 000 $ du bénéfice assujettie au gain non récupéré de la section 1250, tandis que les 35 000 $ restants sont imposés sur les gains en capital ordinaires à long terme. Avec ce résultat, 30 000 $ seraient assujettis au taux d’imposition plus élevé des gains en capital pouvant atteindre 25%. Les 35 000 $ restants seraient imposés au taux des gains en capital à long terme de 15%.
Considérations particulières
Étant donné que les gains non récupérés de l’article 1250 sont considérés comme une forme de gains en capital, ils peuvent être compensés par des pertes en capital. Pour ce faire, les pertes en capital doivent être déclarées au moyen du formulaire 8949 et de l’annexe D, et la valeur de la perte peut varier selon qu’il est déterminé qu’elle est de nature à court ou à long terme. Pour qu’une perte en capital compense un gain en capital, il faut que les deux soient déterminés comme étant à court ou à long terme. Une perte à court terme ne peut pas compenser un gain à long terme et vice versa.