Revenu imposable d’entreprise non lié (UBTI)

Que signifie le revenu imposable d’une entreprise non liée?

Le revenu imposable des entreprises non liées (UBTI) est un revenu généré régulièrement par une entité exonérée d’impôt au moyen d’activités imposables. Ce revenu n’est pas lié à la fonction principale de l’entité mais est nécessaire pour générer une petite partie du revenu.

Depuis le 23 avril 2020, l’IRS a publié une proposition d’orientation pour le calcul de l’UBTI. Le guide donne aux contribuables des conseils pour appliquer les règles de silo UBTI pour les organisations exonérées d’impôt.

Comprendre le revenu imposable des entreprises non liées (UBTI)

La section 501 de l’ Internal Revenue Code (IRC) accorde le statut d’exonération fiscale à diverses organisations exonérées d’impôt et mutuellement avantageuses. Cependant, une organisation qui est reconnue comme une entité exonérée d’impôt, telle qu’une organisation à but non lucratif ou éducative, peut être redevable de l’impôt si elle se livre à une activité commerciale non liée et en tire des revenus. L’ Internal Revenue Service (IRS) définit les revenus générés par des activités commerciales non liées comme des revenus provenant d’un commerce ou d’une entreprise régulièrement exercé, qui n’est pas substantiellement lié à l’objectif qui est à la base de l’exonération fiscale de l’organisation.

L’UBTI a été introduit en 1950 pour garantir que les entreprises exonérées d’impôt soient en concurrence loyale avec les entreprises imposables dans des activités génératrices de bénéfices. De plus, empêche ou limite UBTI entités exonérées d’impôt de selivrer à desentreprises qui nesont pas liés à leurs principaux objectifs. La plupart des formes de revenus passifs, comme les dividendes, les revenus d’intérêts et les gains en capital provenant de la vente ou de l’échange d’immobilisations, ne sont pas traitées comme des UBTI. Si un investisseur est titulaire d’ un arrangement de retraite individuel (IRA) qui investit simplement dans des actions traditionnelles, des fonds communs de placement et les ETF, les règles de UBTI sera très probablement pas applicables. Toutefois, si le fonds génère des revenus qualifiés d’UBTI, le fonds peut être soumis à une imposition. Par exemple, les revenus d’une entreprise de restauration qui entrent dans un IRA sont considérés comme imposables et soumis à la taxe UBTI.

Certaines transactions qui peuvent être considérées comme des activités commerciales non liées comprennent:

• Acheter et vendre un nombre important de biens immobiliers en un an
• Mener des opérations dans des entreprises (comme les restaurants, les dépanneurs, les auberges, les stations-service, etc.) qui génèrent des revenus actifs et sont exploitées par une entité intermédiaire, telle qu’une société à responsabilité limitée (LLC) ou une société en commandite principale (MLP) )
• Utilisation de la marge sur un achat d’actions
• Faire plusieurs prêts privés au cours d’une année donnée

Les revenus générés par les activités imposables admissibles sont assujettis à un impôt estimé pouvant atteindre 37% sur les revenus de plus de 12750 $ (à compter de 2019).6 Le formulaire 990-W, «Impôt estimé sur le revenu imposable des entreprises non liées pour les organisations exonérées d’impôt», est une feuille de travail fournie par l’IRS pour déterminer le montant des paiements d’impôts estimés requis. Une organisation exonérée qui a 1000 $ ou plus de revenu brut d’une entreprise non liée doit déposer une taxe supplémentaire auprès de l’IRS via le formulaire 990-T. Une organisation doit payer la taxe estimée si elle s’attend à ce que sa taxe pour l’année soit de 500 $ ou plus.