Prix ​​de transfert

Qu’est-ce que le prix de transfert?

Le prix de transfert est une pratique comptable qui représente le prix qu’une division d’une entreprise facture à une autre division pour les biens et services fournis. Les prix de transfert permettent d’établir des prix pour les biens et services échangés entre une filiale, une filiale ou des sociétés contrôlées en commun qui font partie de la même entreprise plus grande. Les prix de transfert peuvent conduire à des économies d’impôt pour les entreprises, bien que les autorités fiscales puissent contester leurs demandes.

Fonctionnement des prix de transfert

Les prix de transfert sont une pratique comptable et fiscale qui permet de fixer les prix des transactions en interne au sein des entreprises et entre les filiales qui opèrent sous un contrôle ou une propriété commune. La pratique des prix de transfert s’étend aux transactions transfrontalières ainsi qu’aux transactions nationales.

Un prix de transfert est utilisé pour déterminer le coût de facturation d’une autre division, filiale ou société de portefeuille pour les services rendus. En règle générale, les prix de transfert sont calculés en fonction du prix du marché en vigueur pour ce bien ou service. Les prix de transfert peuvent également s’appliquer à la propriété intellectuelle telle que la recherche, les brevets et les redevances.

Les sociétés multinationales (MNC) sont légalement autorisées à utiliser la méthode des prix de transfert pour répartir les bénéfices entre leurs diverses filiales et sociétés affiliées qui font partie de l’ organisation mère. Cependant, les entreprises peuvent parfois aussi utiliser (ou abuser) cette pratique en modifiant leur revenu imposable, réduisant ainsi leurs impôts globaux. Le mécanisme de prix de transfert est un moyen pour les entreprises de transférer leurs obligations fiscales vers des juridictions fiscales à faible coût.

Prix ​​de transfert et taxes

Pour mieux comprendre l’impact des prix de transfert sur la facture fiscale d’une entreprise, considérons le scénario suivant. Disons qu’un constructeur automobile a deux divisions: la division A, qui fabrique des logiciels tandis que la division B fabrique des voitures.

La division A vend le logiciel à d’autres constructeurs automobiles ainsi qu’à sa société mère. La division B paie la division A pour le logiciel généralement au prix du marché en vigueur que la division A facture aux autres constructeurs automobiles.

Disons que la division A décide de facturer un prix inférieur à la division B au lieu d’utiliser le prix du marché. En conséquence, les ventes ou les revenus de la division A sont inférieurs en raison de la baisse des prix. En revanche, les coûts des marchandises vendues (COGS) de la division B sont plus faibles, ce qui augmente les bénéfices de la division. En bref, les revenus de la division A sont inférieurs du même montant que les économies de coûts de la division B – il n’y a donc pas d’incidence financière sur l’ensemble de l’entreprise.

Cependant, disons que la division A se trouve dans un pays où les impôts sont plus élevés que la division B. La société dans son ensemble peut économiser sur les impôts en rendant la division A moins rentable et la division B plus rentable. En réduisant les prix de la division A et en répercutant ces économies sur la division B, augmentant ainsi ses bénéfices grâce à un COGS plus bas, la division B sera imposée à un taux inférieur. En d’autres termes, la décision de la division A de ne pas facturer les prix du marché à la division B permet à l’ensemble de l’entreprise de se soustraire à l’impôt.

En bref, en facturant au-dessus ou en dessous du prix du marché, les entreprises peuvent utiliser les prix de transfert pour transférer les bénéfices et les coûts à d’autres divisions en interne afin de réduire leur charge fiscale. Les autorités fiscales ont des règles strictes concernant les prix de transfert pour tenter d’empêcher les entreprises de les utiliser pour éviter les impôts.

Prix ​​de transfert et IRS

L’IRS déclare que les prix de transfert devraient être les mêmes entre les transactions intersociétés qui se seraient autrement produites si l’entreprise avait effectué la transaction avec une partie ou un client extérieur à l’entreprise. Selon le site Web de l’IRS, les prix de transfert sont définis comme suit:

Les règlements en vertu de l’article 482 prévoient généralement que les prix facturés par une société affiliée à une autre, dans le cadre d’une transaction intersociétés impliquant le transfert de biens, de services ou d’actifs incorporels, donnent des résultats qui correspondent aux résultats qui auraient été obtenus si des contribuables non contrôlés s’étaient livrés à: la même transaction dans les mêmes circonstances.

En conséquence, le reporting financier des prix de transfert a des directives strictes et est étroitement surveillé par les autorités fiscales. Une documentation complète est souvent requise par les auditeurs et les régulateurs. Si la valeur de transfert est effectuée de manière incorrecte ou inappropriée, les états financiers peuvent devoir être retraités et des frais ou pénalités pourraient être appliqués.

Cependant, il y a beaucoup de débats et d’ambiguïtés concernant la façon dont les prix de transfert entre divisions devraient être pris en compte et quelle division devrait supporter le poids de la charge fiscale.

Exemples du monde réel

Quelques cas importants continuent d’être un sujet de discorde entre les autorités fiscales et les entreprises concernées.