Règle de trois ans
Qu’est-ce que la règle des trois ans?
La règle des trois ans fait référence à la section 2035 du code fiscal américain. Il stipule que les actifs qui ont été donnés par un transfert de propriété, ou les actifs pour lesquels le propriétaire d’origine a renoncé au pouvoir, doivent être inclus dans la valeur brute de la succession du propriétaire d’origine. Mais seulement si le transfert a eu lieu dans les trois ans suivant son décès. Si les biens donnés ne satisfont pas aux exigences, la valeur des biens est ajoutée à la valeur de la succession au moment du décès du propriétaire initial, augmentant sa valeur et les droits de succession qui lui sont imposés.
Points clés à retenir
- La règle des trois ans est une référence à une section particulière (section 2035) du code fiscal américain concernant les actifs donnés.
- La règle concerne (principalement) les actifs ou les polices d’assurance.
- L’une des nombreuses stratégies de don comprend les dons de fiducies vivantes qui se produisent lorsqu’une personne est encore en vie, contrairement à un testament.
Fonctionnement de la règle des trois ans
La règle des trois ans empêche les particuliers de donner des biens à leurs descendants ou à d’autres parties une fois le décès imminent dans le but d’éviter les impôts sur les successions. La règle n’inclut pas tous les biens donnés ou transférés au cours de ces trois années et se concentre principalement sur les polices d’assurance ou les biens dans lesquels le défunt conserve un intérêt.
L’impôt sur les successions peut être élevé; par conséquent, de nombreuses familles qui planifient leur état élaborent des stratégies de planification successorale délibérées, en équilibrant la possibilité de laisser des actifs importants à leurs bénéficiaires ou héritiers et le coût de la taxe. L’impôt sur les successions couvre tout ce que l’on possède ou a des intérêts à la date du décès, y compris, mais sans s’y limiter, les liquidités et les valeurs mobilières, les biens immobiliers, les assurances, les fiducies, les rentes et les intérêts commerciaux.
La juste valeur marchande de ces actifs est utilisée, qui est différente (et souvent plus élevée) que le montant pour lequel l’individu les a acquis à l’origine. Le total de tous ces éléments est appelé la succession brute.
Après le dépôt de la succession brute, certaines déductions sont autorisées pour arriver à sa succession imposable, y compris les hypothèques, les autres dettes, les frais d’administration, les organismes de bienfaisance qualifiés et les biens qui passent aux conjoints survivants. Cela conduit au montant net de la succession et la taxe est calculée.
À partir de 2020, l’Internal Revenue Service (IRS) n’exige un dépôt que pour les successions avec des actifs bruts combinés et des dons imposables antérieurs supérieurs à 11580 000 $. Pour 2021, cela passe à 11,70 millions de dollars.
Considérations particulières
Plusieurs stratégies de don existent pour aider à faire baisser la valeur de la succession et éviter les niveaux d’imposition les plus élevés. Ceux-ci incluent, mais ne sont pas limités aux dons de fiducies vivantes, qui ont lieu quand on est encore en vie.
Lors d’un don, il est important de distribuer des biens qui s’apprécieront considérablement à l’avenir, surtout si leur valeur n’a pas déjà augmenté. Cela exclura sa valeur actuelle de la succession du donateur et éliminera également l’appréciation future de la succession.