Quel était le concept «Stretch IRA»?
L’étirement IRA n’était pas en fait un type d’IRA. Il s’agissait plutôt d’une méthode de transfert de richesse qui impliquait un IRA – en particulier, tout bénéficiaire non conjoint que vous avez désigné pour hériter de votre IRA. Avec cette stratégie de planification successorale, vous aviez le potentiel «d’étirer» les distributions de votre IRA (et les avantages fiscaux) sur plusieurs générations. Pourquoi dit-on «eu»?
Parce que la possibilité d’avoir et d’utiliser un IRA extensible a pris fin avec la signature, le 20 décembre 2019, des projets de loi de dépenses qui comprenaient la loi intitulée Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act, mieux connue sous le nom de SECURE Act.
Points clés à retenir
- L’étirement IRA était une stratégie de planification successorale qui vous permettait d’étendre les distributions IRA sur les générations futures, tandis que l’IRA a continué à croître en franchise d’impôt.
- La stratégie a fonctionné parce que les bénéficiaires de l’IRA pouvaient recevoir les distributions minimales requises en fonction de leur propre âge, un avantage particulier pour les petits-enfants et les arrière-petits-enfants. Plus ils étaient jeunes, plus le RMD était petit et plus le compte pouvait croître en franchise d’impôt.
- La possibilité d’utiliser cette stratégie a pris fin avec la loi SECURE, promulguée le 20 décembre 2019, qui fixait une période obligatoire de dix ans pour vider les IRA hérités après la fin de cette année.
- Les IRA extensibles qui existent déjà continuent sous les anciennes règles.
Distributions minimales requises
Si vous avez un IRA, vous désignerez un bénéficiaire pour le compte. Ce bénéficiaire est la personne qui hérite de votre IRA lorsque vous mourez (en supposant qu’il y ait encore de l’argent dedans, bien sûr).
Ceux qui ont la chance d’hériter de l’IRA de quelqu’un d’autre doivent prendre chaque année les distributions minimales requises (RMD) du compte, tout comme le titulaire du compte d’origine.
Auparavant, le montant du RMD dépendait du montant du compte et de l’âge de la personne, sur la base des tableaux d’espérance de vie de l’IRS. Pour calculer le RMD, les bénéficiaires pouvaient choisir d’utiliser l’âge / l’espérance de vie du titulaire du compte d’origine, ou leur propre âge.
Maintenant, en vertu de la loi SECURE, l’héritier doit retirer la totalité de l’héritage IRA dans les 10 ans suivant le décès du titulaire du compte d’origine, quel que soit son âge. Si l’argent est distribué à partir d’un IRA traditionnel, il sera imposable au taux d’imposition actuel du bénéficiaire. S’il provient d’un Roth IRA, il ne sera pas imposable.
Comment fonctionnait un IRA Stretch
En règle générale, la plupart des propriétaires d’IRA nomment leur conjoint comme le principal bénéficiaire de l’IRA et leurs enfants comme les bénéficiaires subsidiaires. Bien qu’il n’y ait rien de mal à cette stratégie, elle pourrait obliger le conjoint à prendre plus d’argent de l’IRA qu’il n’en a vraiment besoin – et à payer des impôts là-dessus, aussi.
En supposant que votre conjoint et vos enfants n’avaient pas besoin de ce revenu supplémentaire, vous aviez autrefois la possibilité de sauter une génération (ou deux) et de nommer les petits-enfants ou arrière-petits-enfants comme bénéficiaires de l’IRA. Cette tactique a épargné les membres plus âgés de la famille du fardeau fiscal de recevoir l’IRA. Les petits-enfants (ou tout autre bénéficiaire non conjoint que vous avez désigné) devaient encore retirer des RMD du compte chaque année. Mais le montant pouvait être calculé en fonction de leur âge, et non de celui du titulaire du compte d’origine. Étant donné que les petits-enfants sont plus jeunes, le montant qu’ils auraient dû retirer serait bien inférieur à ce que le conjoint ou les enfants seraient tenus de prendre.
Le fait que les RMD étaient basés sur des tables d’espérance de vie de l’IRS était au cœur de la stratégie de l’ IRA extensible. Plus votre vie est longue, plus le retrait annuel est petit. Les jeunes bénéficiaires ont en effet été autorisés à étirer la valeur de l’IRA sur une période plus longue, en réduisant le montant du retrait imposable et en permettant aux actifs de l’IRA plus d’années, voire des décennies, de s’accumuler en franchise d’impôt.
Le bénéficiaire d’un IRA hérité a jusqu’à la fin de l’année d’imposition suivant l’année du décès du titulaire du compte d’origine pour commencer à prendre des distributions.
Exemple d’un IRA Stretch
Voici un exemple pour montrer comment le concept stretch IRA fonctionnait. Et dans cet exemple, cela fonctionnera toujours, car les nouvelles règles n’affectent que les comptes de ceux qui décèdent après le 31 décembre 2019.
Supposons que nous ayons un IRA traditionnel d’une valeur de 500 000 $ le 31 décembre 2019. Le titulaire du compte d’origine est décédé le 1er décembre 2019.
Voyons comment le fait de nommer le bénéficiaire change la taille de la distribution que chaque héritier potentiel doit recevoir en 2020 et combien de temps l’argent peut continuer à croître en franchise d’impôt (en fonction de l’espérance de vie):
Chaque bénéficiaire doit continuer à prendre le RMD chaque année par la suite, jusqu’à ce que l’argent du compte soit épuisé. Ceci est basé sur leur espérance de vie alors actuelle de la publication IRS 590-B.
Dans notre exemple, si le titulaire du compte d’origine a nommé l’arrière-petit-enfant comme bénéficiaire, le RMD sera très faible, de même que l’impôt dû sur celui-ci (en supposant que l’enfant de six ans n’ait pas beaucoup d’autres revenus). Retirer moins permet au solde de l’IRA de continuer à croître avec report d’impôt, lui permettant ainsi de s’étendre sur plusieurs générations.
Avantages
- Un IRA extensible a potentiellement fourni une vie de revenu à un jeune bénéficiaire.
- L’impôt total payé peut être moins élevé en raison de distributions plus faibles sur une période prolongée plutôt que d’un montant forfaitaire.
- L’étirement a donné plus de temps aux actifs pour croître en franchise d’impôt, ce qui a augmenté le montant que les bénéficiaires ont reçu.
Les inconvénients
- Un bénéficiaire peut ne pas vivre une espérance de vie normale.
- Des changements dans les lois ou les règlements pourraient avoir des effets néfastes sur le propriétaire ou les bénéficiaires – exactement ce qui s’est passé avec l’adoption et la signature de la loi SECURE le 20 décembre 2019.
- Si un bénéficiaire est mineur, vous devrez peut-être ouvrir un compte de garde ou une tutelle.
La ligne de fond
Un IRA extensible était couramment utilisé par les personnes qui voulaient transmettre un héritage à leurs héritiers d’une manière fiscalement avantageuse. Avec l’adoption de la loi SECURE, l’étirement IRA n’est plus autorisé lorsque le titulaire du compte d’origine décède après le 31 décembre 2019. Pour les bénéficiaires déjà en possession d’IRA hérités, cependant, les anciennes règles prévalent.