En quoi la comptabilité fondée sur des principes et la comptabilité fondée sur des règles sont-elles différentes?
Presque toutes les entreprises sont tenues de préparer leurs états financiers conformément aux directives du Financial Accounting Standards Board (FASB), dont les normes sont généralement fondées sur des principes. Le FASB utilise ces principes pour établir ses pratiques et méthodes comptables. La loi oblige les entreprises américaines à adhérer aux normes comptables lors de la présentation de leurs états financiers, mais les détails peuvent varier en fonction du siège social de l’entreprise.
Points clés à retenir
- Presque toutes les entreprises sont tenues de préparer leurs états financiers conformément aux dispositions du FASB, dont les normes sont généralement fondées sur des principes.
- Le système des principes comptables généralement reconnus (PCGR) fondé sur des règles est la méthode comptable utilisée aux États-Unis.
- Les détracteurs des systèmes comptables fondés sur des principes affirment qu’ils donnent aux entreprises une trop grande liberté de reporting.
- D’un autre côté, les critiques des méthodes basées sur des règles comme les GAAP citent que le système peut souvent être trop complexe.
Comprendre la comptabilité fondée sur les principes
La comptabilité fondée sur des principes semble être la méthode comptable la plus répandue dans le monde. La plupart des pays optent pour un système fondé sur des principes, car il est souvent préférable d’ajuster les principes comptables aux transactions d’une entreprise plutôt que d’ajuster les opérations d’une entreprise aux règles comptables.
Le système des normes internationales d’information financière (IFRS) – la norme comptable internationale la plus courante – n’est pas un système fondé sur des règles. Les IFRS stipulent que les états financiers d’une entreprise doivent être compréhensibles, lisibles, comparables et pertinents pour les transactions financières courantes.
Comptabilité basée sur des règles
La comptabilité fondée sur des règles est un processus normalisé de présentation des états financiers. Le système des principes comptables généralement reconnus (PCGR) est la méthode comptable fondée sur des règles utilisée aux États-Unis. Les entreprises et leurs comptables doivent respecter les règles lorsqu’ils établissent leurs états financiers. Ceux-ci permettent aux investisseurs de comparer facilement les informations financières de différentes entreprises.
Il existe 10 principes du système comptable GAAP basé sur des règles:
- Régularité
- Cohérence
- Sincérité avec une représentation fidèle de la situation financière de l’entreprise
- Permanence des méthodes
- Aucune attente de compensation
- Prudence sans semblant de spéculation
- Continuité
- Diviser les entrées sur des périodes de temps appropriées
- Divulgation complète dans tous les rapports financiers
- Bonne foi et honnêteté dans toutes les transactions
La méthode GAAP est utilisée lorsqu’une entreprise publie ses états financiers au public. Il couvre un certain nombre de choses telles que la comptabilisation des revenus, la classification du bilan et la façon dont les actions en circulation sont évaluées.
Les entreprises et les comptables qui ne respectent pas les normes GAAP pourraient être traduits en justice si leurs jugements et rapports sur les états financiers étaient incorrects.
Comptabilité fondée sur des principes ou sur des règles
L’avantage fondamental de la comptabilité fondée sur des principes est que ses grandes lignes directrices peuvent être pratiques dans diverses circonstances. Des exigences précises peuvent parfois obliger les gestionnaires à manipuler les instructions pour qu’elles correspondent à ce qui est obligatoire.
En revanche, lorsque des règles strictes doivent être respectées, comme celles du système US GAAP, la possibilité de poursuites est réduite. Le fait de disposer d’un ensemble de règles peut augmenter la précision et réduire l’ambiguïté qui peut déclencher des décisions agressives en matière de reporting par la direction.
La conformité aux PCGR contribue à assurer la transparence du processus d’information financière en normalisant les diverses méthodes, la terminologie, les définitions et les ratios financiers. Par exemple, les PCGR permettent aux investisseurs de comparer les états financiers de deux sociétés en ayant des méthodes de reporting standardisées. Les entreprises doivent formuler leur bilan, état des résultats et état des flux de trésorerie de la même manière, afin de pouvoir les évaluer plus facilement.
Si les entreprises étaient en mesure de déclarer leurs chiffres financiers de la manière qu’elles choisissent, les investisseurs seraient exposés au risque. Sans un système comptable fondé sur des règles, les entreprises ne pourraient déclarer que les chiffres qui les ont fait apparaître financièrement prospères tout en évitant de signaler des nouvelles négatives ou des pertes.
Problèmes avec les deux systèmes
Le principal problème dans l’ensemble est qu’il n’existe pas de méthode comptable unique qui ait été universellement adoptée. Il existe actuellement plus de 144 juridictions qui utilisent les IFRS comme normes comptables, tandis que les États-Unis utilisent la méthode GAAP fondée sur des règles. En conséquence, les investissements, les acquisitions et les fusions peuvent nécessiter un objectif différent lorsque l’on compare les concurrents internationaux comme Exxon et BP, qui utilisent des méthodes comptables différentes.
Les détracteurs des systèmes comptables fondés sur des principes disent qu’ils peuvent donner beaucoup trop de liberté aux entreprises et ne prescrivent pas la transparence. Ils estiment que, comme les entreprises ne sont pas tenues de suivre les règles spécifiques qui ont été établies, leurs rapports peuvent donner une image inexacte de leur santé financière.
Dans le cas des méthodes fondées sur des règles comme les PCGR, des règles complexes peuvent entraîner des complications inutiles dans la préparation des états financiers. Et avoir des règles strictes signifie que les comptables peuvent essayer de rendre leur entreprise plus rentable qu’ils ne le sont réellement en raison de la responsabilité envers leurs actionnaires.
Exemple de manipulation comptable
Enron était une grande entreprise énergétique dans les années 1990. En 2001, les actionnaires d’Enron ont perdu près de 75 milliards de dollars de valeur après que les dirigeants de la société ont utilisé des pratiques comptables frauduleuses pour surestimer les revenus tout en cachant la dette de ses filiales.
Enron a déclaré faillite – et avec 63 milliards de dollars d’actifs – était la plus grande faillite américaine à l’époque. L’effondrement de la société a provoqué une onde de choc sur les marchés financiers, ce qui a entraîné une vague de réglementations supplémentaires.
Lorsque vous envisagez la meilleure méthode comptable, assurez-vous que les informations fournies dans les états financiers sont pertinentes, fiables et comparables entre les périodes de reporting et les entités. Bien que la comptabilité fondée sur des principes présente des avantages, il est reconnu que la méthode devra peut-être être modifiée pour la rendre plus efficace et efficiente.