Clause de non-responsabilité qualifiée

Qu’est-ce qu’une clause de non-responsabilité qualifiée?

Une clause de non-responsabilité qualifiée est un refus d’accepter un bien qui satisfait aux dispositions énoncées dans la loi de 1976 sur la réforme fiscale de l’Internal Revenue Code (IRC), qui permet de traiter la propriété ou l’intérêt dans la propriété comme une entité qui n’a jamais été reçue. L’article 2518 du CEI permet à un bénéficiaire d’une succession ou d’une fiducie de faire un avis de non-responsabilité qualifié de sorte que c’est comme si le bénéficiaire n’avait jamais reçu le bien, aux fins de l’impôt.

Comprendre la clause de non-responsabilité qualifiée

Parfois, les coûts liés à la réception d’un cadeau peuvent être plus élevés que les avantages du cadeau, en raison des implications fiscales. Dans ces cas, le refus du don peut être lachosela plus avantageuse sur le plan fiscal. La renonciation à tout don ou legs est connue sous le nom de renonciation admissible aux fins de l’ impôt fédéral sur le revenu. L’Internal Revenue Service (IRS) définit une clause de non-responsabilité qualifiée comme un refus irrévocable et sans réserve par une personne d’accepter un intérêt dans une propriété.

Les avertissements qualifiés sont utilisés pour éviter l’ impôt fédéral sur les successions et les droits de donation, et pour créer des transferts intergénérationnels légaux qui évitent l’imposition, à condition qu’ils satisfassent à l’ensemble des exigences suivantes:

1. La clause de non-responsabilité est faite par écrit et signée par la partie qui refuse. En outre, ils doivent identifier la propriété ou l’intérêt dans la propriété qui fait l’objet d’une renonciation. L’intérêt renoncé doit ensuite être remis, par écrit, à la personne ou à l’entité chargée de l’obligation de transférer les actifs du donateur au (x) séquestre (s).
2. Le document est reçu par le cédant du bien (par exemple, les représentants légaux ou le titulaire du titre légal du bien auquel se rapporte l’intérêt) dans un délai de neuf mois à compter de la date du transfert du bien. Dans le cas d’un déni de responsabilité âgé de moins de 21 ans, l’avertissement doit être rédigé moins de neuf mois après que le déni de responsabilité atteint 21 ans.
3. Le déni de responsabilité n’accepte ni l’intérêt ni aucun de ses avantages. En effet, une fois qu’un individu a accepté le bien, il ne peut le renoncer.
4. À la suite d’un tel refus, l’intérêt passe sans aucune instruction de la part de la personne qui fait la renonciation et passe soit au conjoint du défunt, soit à une personne autre que la personne qui a prononcé la renonciation.

Ce n’est que si ces quatre conditions sont remplies que la renonciation peut être traitée comme si elle n’avait jamais reçu le cadeau en premier lieu. Le bien renoncé est ensuite transmis au « bénéficiaire subsidiaire » par défaut, c’est-à-dire à une partie autre que le bénéficiaire initial déclaré du don ou du legs. Fondamentalement, la propriété passe au bénéficiaire subsidiaire sans aucune conséquence fiscale pour la personne qui renonce à la propriété, à condition que la clause de non-responsabilité soit qualifiée. En vertu de la législation fiscale fédérale, si un particulier émet une « clause de non-responsabilité qualifiée » concernant un intérêt dans un bien, l’intérêt renoncé est traité comme si l’intérêt n’avait jamais été transféré à cette personne, pour don, succession et transfert de génération ( TPS) à des fins fiscales. Ainsi, une personne qui fait une clause de non-responsabilité avec réserve n’encourra pas de conséquences en matière de droits de mutation parce qu’elle n’est pas prise en compte aux fins des droits de mutation. La loi fédérale ne traite pas le déni de responsabilité comme s’il était décédé avant le défunt. Cela est contraire aux lois de non-responsabilité de nombreux États dans lesquelles les droits de propriété renoncés sont transférés comme si le renoncement était décédé avant le donateur ou le défunt.

Règlement sur les clauses de non-responsabilité et planification successorale

En raison des réglementations strictes qui déterminent si les dénis de responsabilité sont considérés comme «qualifiés» selon les normes de l’IRC, il est essentiel que la partie qui renonce comprenne le risque associé à la renonciation à la propriété. Dans la plupart des cas, les conséquences fiscales de la réception d’un bien sont bien inférieures à la valeur de la propriété elle-même. Il est généralement plus avantageux d’accepter la propriété, de payer les impôts sur celle-ci, puis de vendre la propriété, au lieu de renoncer aux intérêts sur celle-ci.

Si une clause de non-responsabilité ne répond pas aux quatre exigences énumérées ci-dessus, il s’agit d’une clause de non-responsabilité non qualifiée. Dans ce cas, le désistement, plutôt que le défunt, est considéré comme ayant transféré l’intérêt dans le bien au bénéficiaire subsidiaire. De plus, la renonciation est traitée comme le cédant aux fins de l’impôt sur les dons et devra appliquer les règles relatives à l’impôt sur les donations pour déterminer si un don imposable a été fait au bénéficiaire éventuel.

Lorsqu’elles sont utilisées pour la planification de la relève, les dénis de responsabilité qualifiés doivent être utilisés à la lumière des souhaits du défunt, du bénéficiaire et du bénéficiaire subsidiaire.