Provision pour pertes sur créances (PCL)
Que signifie la provision pour pertes de crédit?
La provision pour pertes sur créances (PCL) est une estimation des pertes potentielles qu’une entreprise pourrait subir en raison du risque de crédit. La provision pour pertes sur créances est traitée comme une charge dans les états financiers de la société. Il s’agit de pertes attendues résultant de créances en souffrance et irrécouvrables ou d’autres crédits susceptibles de faire défaut ou de devenir irrécouvrables. Si, par exemple, l’entreprise calcule que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40%, elle constituera une provision pour pertes sur créances sur la base de 40% du solde de ces comptes.
Comprendre la provision pour pertes sur créances (PCL)
Étant donné que les comptes clients (RA) devraient se transformer en trésorerie dans un délai d’un an ou d’un cycle d’exploitation, ils sont déclarés comme un actif à court terme dans le bilan d’une entreprise. Cependant, étant donné que les comptes clients peuvent être surévalués si une partie n’est pas recouvrable, le fonds de roulement de la société et les capitaux propres peuvent également être surévalués.
Pour se prémunir contre les surestimations, une entreprise peut estimer la part de ses comptes clients qui ne sera probablement pas recouvrée. L’estimation est présentée dans un compte de bilan contre actif appelé provision pour pertes sur créances. Les augmentations du compte sont également enregistrées dans le compte de résultat en charges des comptes irrécouvrables.
Exemple de provision pour pertes sur créances
Le RA de la société A a un solde débiteur de 100 000 $ au 30 juin. On s’attend à ce qu’environ 2 000 $ ne se transforment pas en espèces. Par conséquent, un solde créditeur de 2 000 $ est comptabilisé à titre de provision pour pertes sur créances. L’écriture comptable pour l’ajustement du solde du compte de provision porte sur la charge des comptes non recouvrables du compte de résultat.
Le mois de juin étant le premier mois d’activité de la société A, son compte de provision pour pertes sur créances a commencé le mois avec un solde nul. Au 30 juin, lors de la publication de son premier bilan et état des résultats, sa provision pour pertes sur créances aura un solde créditeur de 2 000 $.
Étant donné que la provision pour pertes sur créances fait état d’un solde créditeur de 2 000 $ et qu’AR déclare un solde débiteur de 100 000 $, le bilan indique un montant net de 98 000 $. Comme le montant net se transformera probablement en espèces, il est appelé la valeur de réalisation nette du RA.
Les charges des comptes irrécouvrables de la société A présentent des pertes de crédit de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. La dépense est déclarée même si aucun AR n’était dû en juin puisque les délais sont nets de 30 jours. La société A tente de suivre le principe d’appariement en faisant correspondre les dépenses pour créances irrécouvrables à la période comptable au cours de laquelle les ventes à crédit ont eu lieu.